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2008年注會考試特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理
1.兼營不同稅率的應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)
對這種經(jīng)營行為，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，分別計算應(yīng)納稅額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率征收。
2.混合銷售行為
?。?）什么是混合銷售行為？
一項銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又同時涉及非應(yīng)稅勞務(wù)（即應(yīng)征營業(yè)稅的勞務(wù)），為混合銷售行為。
?。?）判別標(biāo)準(zhǔn)
在混合銷售行為中，應(yīng)稅貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)之間有著密不可分的從屬關(guān)系，也就是說，提供非應(yīng)稅勞務(wù)是直接為銷售應(yīng)稅貨物而做出的。
（3）稅務(wù)處理：以貨物為主的混合銷售，征增值稅；一般以勞務(wù)為主的混合銷售，征營業(yè)稅。
3.兼營非應(yīng)稅勞務(wù)
增值稅納稅人在銷售應(yīng)稅貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時，還從事非應(yīng)稅勞務(wù)（即營業(yè)稅規(guī)定的各項勞務(wù)），且二者之間并無直接的從屬關(guān)系，這種經(jīng)營活動就稱為兼營非應(yīng)稅勞務(wù)。
進口貨物征稅：
1.進口貨物應(yīng)納稅額的計算
納稅人進口貨物，按照組成計稅價格計算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率
2.進口貨物的稅收管理
納稅期限特殊：進口貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當(dāng)天，其納稅地點應(yīng)當(dāng)由進口人或其代理人向報關(guān)海關(guān)申報納稅，其納稅期限應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款，進口貨物的增值稅由海關(guān)代征。
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