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［分享］所得稅
有關所得稅的處理，同大家分享一下。
所得稅費用就是所得稅，應交所得稅就是按照稅法規(guī)定所計 算出來的應交的所得稅，在應付稅款法下，所得稅和應交所得稅的金額是相等的，也就是說永久性差異和時間性差異對所得稅是沒有影響的；但是在納稅影響會計法下，應交所得稅和所得稅是不相等的，即如果存在時間性差異，就要通過遞延稅款來對所得稅進行調(diào)整，即所得稅＝應交所得稅+遞延稅款的貸方或－遞延稅款的借方。
應交所得稅＝應納稅所得額*所得稅稅率，應納稅所得額＝稅前會計利潤+或－納稅調(diào)整事項，其中納稅調(diào)整事項包括彌補以前年度虧損、本期產(chǎn)生的永久性差異、本期產(chǎn)生的時間性差異。
只有在納稅影響會計法下核算所得稅的，同時存在時間性差異的，則應該通過遞延稅款科目對所得稅進行調(diào)整，即所得稅＝應交所得稅+遞延稅款貸方金額或－遞延稅款借方金額
因為當所得稅采用債務法核算時 ，如果稅率變動或開征新稅的，都需要對遞延稅款科目的余額來進行調(diào)整的，如果稅率下降，應該在遞延稅款的反方向進行調(diào)整，即如果原來遞延稅款是貸方余額，則所調(diào)整的金額應該在借方，如果在遞延稅款的借方余額的，則調(diào)整的金額應該在貸方。如果稅率上升的，則應該在遞延稅款的同方向調(diào)整，即如果原來遞延稅款是貸方余額，則所調(diào)整的金額應該仍然在貸方，如果在遞延稅款的借方余額的，則調(diào)整的金額應該也在借方。
如果時間性差異在稅前會計利潤的基礎上加上的，則應該在遞延稅款的借方反映，如果時間性差異在稅前會計利潤的基礎上減去的，則應該在遞延稅款的貸方反映。即發(fā)生的應納稅時間性差異和轉(zhuǎn)回的可抵減時間性差異在遞延稅款的貸方反映；發(fā)生的可抵減時間性差異和轉(zhuǎn)回的應納稅時間性差異在遞延稅款的借方反映。
常見的應納稅時間性差異有：
（1）權益法下投資方所得稅稅率高于被投資方所得稅稅率時，投資方根據(jù)被投資方實現(xiàn)的凈利潤確認的投資收益；
?。?）會計上計提的折舊費用小于稅法上計提的折舊費用的差額；
（3）其他的情況。
常見的可抵減時間性差異有：
?。?）計提的壞賬準備和稅法上允許扣除的壞賬準備之間的差額；
?。?）計提的存貨跌價準備、固定資產(chǎn)減值準備、在建工程減值準備、無形資產(chǎn)減值準備、短期投資跌價準備、長期投資減值準備、委托貸款－減值準備；
?。?）會計上計提的折舊費用大于稅法上計提的折舊費用的差額；
?。?）產(chǎn)品的保修費用；
?。?）股權投資差額的攤銷；
?。?）開辦費攤銷；
（7）其他的情況。
常見的永久性差異：
?。?）違反稅法規(guī)定的罰款支出；
（2）非公益性捐贈支出；
（3）超過計稅標準的工資費用。
?。?）超標的業(yè)務招待費等。
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