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初級會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》復(fù)習(xí)指導(dǎo):個稅應(yīng)納稅額的計算

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2012/06/25 09:53:27  字體:

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2012年初級會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章 個人所得稅法律制度

  知識點十、個稅應(yīng)納稅額的計算

  計算過程:

 ?。?)明確稅收優(yōu)惠,有無免稅所得;

 ?。?)明確適用的應(yīng)稅項目;

 ?。?)根據(jù)所得額確定應(yīng)納稅所得額;一定要注意扣除的問題;

 ?。?)如為累進(jìn)稅率,根據(jù)應(yīng)納稅所得額確定適用稅率和速算扣除數(shù)

 ?。?)計算應(yīng)納稅額

  超額累進(jìn)稅率:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

  比例稅率:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

 ?。?)如有稅收優(yōu)惠,注意減免稅額

應(yīng)稅項目稅率納稅期限應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅額
1.工資薪金所得7級超額累進(jìn)稅率每月收入-3500或4800元


應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
2.個體工商戶的經(jīng)營所得5級超額累進(jìn)稅率全年收入-成本、費用及損失
3.對企事業(yè)單位承租經(jīng)營、承包經(jīng)營所得5級超額累進(jìn)稅率收入總額-必要費用
或者分得的經(jīng)營利潤+工資、薪金性質(zhì)的所得-3500元/月*12
4.勞務(wù)報酬所得名義上為比例稅率,實際上為3級超額累進(jìn)稅率(1)每次收入≤4000元
每次收入額-800元
(2)每次收入〉4000元
每次收入額×(1-20%)
5.稿酬所得20%比例稅率,按應(yīng)納稅額減征30%。 同勞務(wù)報酬應(yīng)納稅所得額×14%
6.特許權(quán)使用費所得20%比例稅率同勞務(wù)報酬應(yīng)納稅所得額×20%
7.財產(chǎn)租賃所得20%比例稅率(1)每次收入≤4000元
應(yīng)納稅所得額=每次(月)收入額-準(zhǔn)予扣除項目-修繕費用(800元為限)-800元
(2)每次收入〉4000元
應(yīng)納稅所得額=[每次(月)收入額-準(zhǔn)予扣除項目-修繕費用(800元為限)]×(1-20%)
應(yīng)納稅所得額×20%
8.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得20%比例稅率  (1)一般情況下:收入總額-財產(chǎn)原值-合理費用
(2)受贈人轉(zhuǎn)讓無償贈與的不動產(chǎn):收入總額-受贈、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用
應(yīng)納稅所得額×20%
9.利息、股息、紅利所得20%比例稅率每次收入額應(yīng)納稅所得額×20%
10.偶然所得
11.其他所得

  判斷題

  ◎張某承攬一項房屋裝飾工程,工程兩個月完工。房主第一個月支付給張某35000元,第二個月支付48000元。張某應(yīng)繳納個人所得稅17920元。()

  正確答案:錯

  正保會計網(wǎng)校答案解析:本題考核個人所得稅應(yīng)納稅額的計算。依據(jù)稅法規(guī)定,承攬裝飾工程收入屬勞務(wù)報酬,房主分兩個月支付的勞務(wù)報酬,應(yīng)屬于一次性收入,以取得該項收入為一次,應(yīng)稅所得額為(35000+48000)×(1-20%)=66400(元),應(yīng)繳納個人所得稅=66400×40%-7000=19560(元)。

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