初級會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》復(fù)習(xí)指導(dǎo)：個(gè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2012/06/25 09:53:27　字體：大小

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2012年初級會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章　個(gè)人所得稅法律制度

　　知識點(diǎn)十、個(gè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　計(jì)算過程：

　?。?）明確稅收優(yōu)惠，有無免稅所得；

　?。?）明確適用的應(yīng)稅項(xiàng)目；

　?。?）根據(jù)所得額確定應(yīng)納稅所得額；一定要注意扣除的問題；

　　（4）如為累進(jìn)稅率，根據(jù)應(yīng)納稅所得額確定適用稅率和速算扣除數(shù)

　?。?）計(jì)算應(yīng)納稅額

　　超額累進(jìn)稅率：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

　　比例稅率：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　（6）如有稅收優(yōu)惠，注意減免稅額

應(yīng)稅項(xiàng)目	稅率	納稅期限	應(yīng)納稅所得額	應(yīng)納稅額
1.工資薪金所得	7級超額累進(jìn)稅率	月	每月收入-3500或4800元	應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
2.個(gè)體工商戶的經(jīng)營所得	5級超額累進(jìn)稅率	年	全年收入-成本、費(fèi)用及損失
3.對企事業(yè)單位承租經(jīng)營、承包經(jīng)營所得	5級超額累進(jìn)稅率	年	收入總額-必要費(fèi)用或者分得的經(jīng)營利潤+工資、薪金性質(zhì)的所得-3500元/月*12
4.勞務(wù)報(bào)酬所得	名義上為比例稅率，實(shí)際上為3級超額累進(jìn)稅率	次	（1）每次收入≤4000元每次收入額-800元（2）每次收入〉4000元每次收入額×（1-20%）
5.稿酬所得	20%比例稅率，按應(yīng)納稅額減征30%。	次	同勞務(wù)報(bào)酬	應(yīng)納稅所得額×14%
6.特許權(quán)使用費(fèi)所得	20%比例稅率	次	同勞務(wù)報(bào)酬	應(yīng)納稅所得額×20%
7.財(cái)產(chǎn)租賃所得	20%比例稅率	次	（1）每次收入≤4000元應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）-800元（2）每次收入〉4000元應(yīng)納稅所得額=[每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）]×（1-20%）	應(yīng)納稅所得額×20%
8.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	20%比例稅率		（1）一般情況下：收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用（2）受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓無償贈(zèng)與的不動(dòng)產(chǎn)：收入總額-受贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用	應(yīng)納稅所得額×20%
9.利息、股息、紅利所得	20%比例稅率	次	每次收入額	應(yīng)納稅所得額×20%
10.偶然所得
11.其他所得

　　判斷題

　　◎張某承攬一項(xiàng)房屋裝飾工程，工程兩個(gè)月完工。房主第一個(gè)月支付給張某35000元，第二個(gè)月支付48000元。張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅17920元。（）

　　正確答案：錯(cuò)

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。依據(jù)稅法規(guī)定，承攬裝飾工程收入屬勞務(wù)報(bào)酬，房主分兩個(gè)月支付的勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)屬于一次性收入，以取得該項(xiàng)收入為一次，應(yīng)稅所得額為（35000+48000）×（1-20%）＝66400（元），應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝66400×40%-7000＝19560（元）。