初級會計職稱《經濟法基礎》知識預習：土地增值稅征稅范圍

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2012/11/22 09:10:54　字體：大小

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初級會計職稱考試《經濟法基礎》第五章其他相關稅收法律制度

　　知識點二十九、征稅范圍

　　1.征稅范圍的一般規(guī)定：

　?。?）土地增值稅只對轉讓國有土地使用權的行為征稅，對出讓國有土地使用權的行為不征稅；

　?。?）土地增值稅既對轉讓土地使用權的行為征稅，也對轉讓地上建筑物及其他附著物產權的行為征稅；

　?。?）土地增值稅只對有償轉讓的房地產征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉讓的房地產，不予征稅。

　　解釋：土地增值稅的征稅范圍具有“國有”、“轉讓”、“取得收入”三個關鍵特征。

　　2.征稅范圍的具體和特殊規(guī)定（易出單選題、多選題）

征收土地增值稅　

不征收土地增值稅　

?。?）出售國有土地使用權；
　（2）取得土地使用權后進行房屋開發(fā)建造然后出售的；
?。?）存量房地產買賣；
　（4）抵押期滿以房地產抵債（發(fā)生權屬轉讓）；
?。?）單位之間交換房地產（有實物形態(tài)收入）；
?。?）投出方或接受方屬于房地產開發(fā)的房地產投資；
?。?）投資聯(lián)營后將投入的房地產再轉讓的；
?。?）合作建房建成后轉讓的?！?/td>

　（1）出讓國有土地的行為；
　（2）繼承、贈與等方式無償轉讓的房地產；
?。?）將房屋產權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人的行為；
　（4）通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)。
?。?）以房地產進行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地（房地產）作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產轉讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅（非房地產企業(yè)）；
　（6）房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產轉為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途；
?。?）個人之間互換自有居住用房地產；
　（8）合作建房，建成后按比例分房自用的；
?。?）房地產的出租；
　（10）對房地產的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅；
?。?1）企業(yè)兼并轉讓房地產；房地產的代建房行為；房地產的重新評估。　

　　單項選擇題

　　◎下列各項中，需要繳納土地增值稅的是（）。

　　A.外國駐華機構購買土地使用權

　　B.某地方政府轉讓國有土地使用權

　　C.土地使用權的出讓

　　D.土地使用權所有人將房屋產權贈與直系親屬

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：本題考核土地增值稅征稅范圍。選項A，購買土地使用權不交土地使用稅；選項C，土地增值稅只對轉讓國有土地使用權的行為征稅，對出讓國有土地的行為不征稅；選項D，土地增值稅只對有償轉讓的房地產征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉讓的房地產，不予征稅。

　　單項選擇題

　　◎下列各項中，需要繳納土地增值稅的是（）。

　　A.居民個人轉讓住房

　　B.某國家機關轉讓其國有土地使用權