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2011《中級會計實務》第十五章所得稅知識點總結(jié)一
一、所得稅會計的概念
（一）所得稅會計的概念
所得稅會計是研究處理會計收益和應稅收益差異的會計理論和方法，是會計學科的一個分支。
在實際計算時，應當先在會計利潤的基礎上，對于會計上與稅法上規(guī)定的差額部分進行調(diào)整，調(diào)整后的金額為應納稅所得額，然后再乘以所得稅稅率，得到企業(yè)應交的所得稅。
分錄為：
借：所得稅費用
貸：應交稅費——應交所得稅
對于產(chǎn)生的暫時性差異應當確認遞延所得稅。
原來應付稅款法的處理：
借：所得稅 X
貸：應交稅費——應交所得稅 X
（二）納稅影響會計法
該方法認為，當會計與稅務產(chǎn)生收入、支出上的暫時性差異時，應當以會計口徑的利潤認定所得稅費用，以稅務口徑的利潤認定應交所得稅，二者之差通過待攤、預提來調(diào)整，其中待攤費用使用“遞延所得稅資產(chǎn)”科目、預提費用使用“遞延所得稅負債”科目。
（三）資產(chǎn)負債表債務法
資產(chǎn)負債表債務法是從資產(chǎn)負債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負債表上列示的資產(chǎn)、負債按照企業(yè)會計準則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎，對于兩者之間的差額分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎上確定每一期間利潤表中的所得稅費用。
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