2012會計職稱《中級經濟法》知識點解析：業(yè)務招待費的扣除

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來源: 正保會計網校論壇編輯： 2012/02/27 16:41:53　字體：大小

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　　提問：企業(yè)股權投資分得的股息，可以作為招待費的扣除標準么？

　　回答：企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。（即：允許扣除的標準是實際發(fā)生額的60%與銷售（營業(yè)）收入的5‰相比較小者）

　　對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。

　　綜上：從事股權投資業(yè)務的企業(yè)，是可以作為基數的，因為這是他的主營業(yè)務。

　　另附：費用扣除基數（銷售收入）表

計算費用扣除基數的收入	營業(yè)收入	主營業(yè)務收入	銷售貨物
			提供勞務
			讓渡資產使用權
			建造合同
		其他業(yè)務收入	材料銷售收入
			代購代銷手續(xù)費收入
			包裝物出租收入
			其他
	視同銷售收入	非貨幣性交易視同銷售收入
		貨物、財產、勞務視同銷售收入
		其他視同銷售收入
不作為計算費用扣除基數的收入	固定資產盤盈、處置固定資產凈收益、出售無形資產收益
	非貨幣性資產交易收益、債務重組收益
	罰款凈收入、捐贈收入、政府補助收入
	其他（營業(yè)外收入核算的、上述未列舉的營業(yè)外收入）