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中級職稱《經濟法》強化學習:企業(yè)所得稅的概念和納稅人

來源: 正保會計網校 編輯: 2012/10/16 16:52:04  字體:

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2012年會計職稱考試《中級經濟法》——第七章 企業(yè)所得稅法律制度

  強化學習一、企業(yè)所得稅的概念和納稅人

  一、企業(yè)所得稅的概念

  企業(yè)所得稅,是以企業(yè)的生產經營所得和其他所得為計稅依據而征收的一種所得稅。

  二、企業(yè)所得稅的納稅人

  企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經營活動的其他組織。

  【注意1】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。

  【注意2】納稅人的分類:居民企業(yè)和非居民企業(yè)

  劃分標準:注冊地"或"實際管理機構所在地。

納稅人  判定標準  征稅對象  
居民企業(yè)  (1)依照中國法律、法規(guī)在中國境內成立的企業(yè);
(2)依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)?! ?/td>
來源于中國境內、境外的所得  
非居民企業(yè)  (1)依照外國(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實際管理機構不在中國境內,但在中國境內設立機構、場所的企業(yè);
(2)在中國境內未設立機構、場所,但有來源于中國境內所得的企業(yè)?! ?/td>
來源于中國境內的所得  

  【注意3】非居民企業(yè)

  1.稅率

國內設立機構場所 境內所得 有聯(lián)系 25% 
無聯(lián)系 10% 
境外所得 有聯(lián)系 25% 
無聯(lián)系 不納稅 
國內未設立機構場所 境內所得 10% 
境外所得 不納稅 

  2.扣繳義務人--針對非居民企業(yè)

  (1)非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的,或者雖然設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的,其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅,實行源泉扣繳,以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時,從支付或者到期應支付的款項中扣繳。

 ?。?)對非居民企業(yè)在中國境內取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅,稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。

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