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2012會計職稱考試《中級經(jīng)濟法》 第七章 企業(yè)所得稅法律制度
知識點十一、企業(yè)所得稅的源泉扣繳
一、非居民企業(yè)所得稅適用源泉扣繳
1.時間要求
(1)扣繳義務人應當自合同簽訂之日起30日內,向其主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。
?。?)扣繳義務人每次代扣的稅款,應當自代扣之日起7日內繳入國庫,并向所向所在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。
2.扣繳義務人
(1)在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè),就其取得的來源于中國境內的所得應繳納的所得稅,實行源泉扣繳,以支付人為扣繳義務人。
(2)扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的,由納稅人在所得發(fā)生地繳納。
3.金額:
?。?)股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得,以收入全額為應納稅所得額,不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費支出;
?。?)轉讓財產(chǎn)所得,以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額
二、非居民企業(yè)股權轉讓所得
1.定義:非居民企業(yè)股權轉讓所得是指非居民企業(yè)轉讓中國居民企業(yè)的股權(不包括在公開的證券市場上買入并賣出中國居民企業(yè)的股票)所取得的所得。
2.扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的,非居民企業(yè)應自合同、協(xié)議約定的股權轉讓之日(如果轉讓方提前取得股權轉讓收入的,應自實際取得股權轉讓收入之日)起7日內,到被轉讓股權的中國居民企業(yè)所在地主管稅務機關(負責該居民企業(yè)所得稅征管的稅務機關)申報繳納企業(yè)所得稅。
3.所得的確定:
?。?)股權轉讓所得是指股權轉讓價減除股權成本價后的差額。
?。?)如被持股企業(yè)有未分配利潤或稅后提存的各項基金等,股權轉讓人隨股權一并轉讓該股東留存收益權的金額,不得從股權轉讓價中扣除。
?。?)如果同一非居民企業(yè)存在多次投資的,以首次投入資本時的幣種計算股權轉讓價和股權成本價,以加權平均法計算股權成本價;多次投資時幣種不一致的,則應按照每次投入資本當日的匯率換算成首次投資時的幣種。
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