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2010年《財務管理》第二章預算管理論(考點總結)
第二章 預算管理
一、預算概述及其編制方法
（一）預算的特征、作用
特征：企業(yè)在預測和決策的基礎上，以數量和金額的形式反映的企業(yè)一定時期內經營、投資、財務等活動的具體計劃。預算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略和目標保持一致。數量化和可執(zhí)行性是預算最主要的特征。
作用：1、預算通過個引導和控制經濟活動，使企業(yè)經營達到預期目標；2、預算可以實現企業(yè)內部各個部門之間的協(xié)調；3、預算可以作為業(yè)績考核的標準。
?。ǘ╊A算的分類和體系
1、分類
內容不同：業(yè)務預算、專門決策預算和財務預算
指標覆蓋的時間長短：長期預算和短期預算
2、體系
業(yè)務預算、專門決策預算和財務預算組成預算體系，又稱為全面預算體系。
?。ㄈ╊A算工作的組織
包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層
?。ㄋ模╊A算的編制方法
1.固定預算編制方法和彈性預算編制方法
2.增量預算編制方法和零基預算編制方法
3.定期預算編制方法和滾動預算編制方法
二、預算的編制、執(zhí)行與考核
（一）目標利潤預算方法
1、量本利分析法
公式：目標利潤=預計產品產銷數量*（單位產品售價-單位產品變動成本）-固定成本費用
2、比例預算法
?。?）銷售收入利潤率法
公式：目標利潤=預計銷售收入*預算的銷售利潤率
（2）成本利潤率法
公式：目標利潤=預計營業(yè)成本費用*核定的成本費用利潤率
?。?）投資資本回報率法
公式：預計投資資本平均總額*核定的投資資本回報率
（4）利潤增長百分比法
公式：目標利潤=上期利潤總額*（1+利潤增長百分比）
3、上加法
公式：凈利潤=本年新增留存收益/1-股利分配比率
=本年新增留存收益+股利分配額
目標利潤=凈利潤/1-所得稅稅率
?。ǘI(yè)務預算
包括：銷售預算、生產預算、材料采購預算、直接人工預算、制造費用預算、單位生產成本預算、銷售及管理費用預算
?。ㄈｉT決策預算
?。ㄋ模┈F金預算
編制的依據：業(yè)務預算和專門決策預算
關系式：某期現金余缺=期初現金余額+經營現金收入-經營現金支出-資本性現金支出
期末現金余額=現金余缺+投、融資凈流入
?。ㄎ澹╊A計利潤表
?。╊A計資產負債表
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