中級審計師考試《審計理論與實務(wù)》復(fù)習：內(nèi)部審計的審計程序

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2011/03/03 13:07:11　字體：大小

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　　編者按：以下是歸納的中級審計師《審計理論與實務(wù)》考試科目中關(guān)于“內(nèi)部審計的審計程序”知識點內(nèi)容，供大家學習參考！根據(jù)《關(guān)于2011年度專業(yè)技術(shù)人員資格考試計劃及有關(guān)問題的通知》（社廳發(fā)[2010]90號），2011年中級審計師考試時間為10月16日，考試報名工作預(yù)計于2011年4月上旬陸續(xù)展開。正保會計網(wǎng)校2011年中級審計師考試網(wǎng)上輔導已經(jīng)開始全面招生，網(wǎng)校建議2011級考生盡早投入到預(yù)習狀態(tài)中！如果您在備考過程中遇到任何疑問，歡迎您登錄網(wǎng)校答疑板或論壇，隨時與輔導專家、廣大考生朋友們一起交流！

中級審計師考試《審計理論與實務(wù)》
第四章　審計目標和審計程序
第二節(jié) 審計程序

　　知識點、內(nèi)部審計的審計程序

　　一、制定年度審計計劃

　　年度審計計劃一般由內(nèi)部審計機構(gòu)負責人制定，應(yīng)當報組織適當管理層批準后施行。

　　二、準備階段

　　1.確定重要性與審計風險

　　重要性：是指被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制中可能存在的差異和漏洞的嚴重程度。在考慮重要性時，應(yīng)當結(jié)合被審計單位的性質(zhì)、規(guī)模、經(jīng)營活動等各個方面的因素，從數(shù)量和質(zhì)量兩個方面考慮。

　　內(nèi)部審計中的審計風險，是指內(nèi)部審計人員的審計結(jié)論偏離事實的可能性。

　　2.編制審計方案（同國家審計）

　　審計方案一般由審計項目負責人編制，報內(nèi)部審計機構(gòu)負責人批準后施行。

　　3.發(fā)出審計通知書（同國家審計）

　　三、實施階段

　　1.測試內(nèi)部控制

　　內(nèi)部審計人員通過對內(nèi)部控制的有效性、效果性進行評價，提出改進建議和意見，參與組織內(nèi)部控制的建設(shè)，但是內(nèi)部審計人員不能負責內(nèi)部控制制度的決策及實施，以免獨立性受到影響。

　　2.獲取審計證據(jù)

　　內(nèi)部審計人員可以運用審核、觀察、詢問、函證和分析性復(fù)核等方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論和建議。內(nèi)部審計人員應(yīng)當收集充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)。充分性是審計證據(jù)數(shù)量上的標準。相關(guān)性、可靠性是審計證據(jù)質(zhì)量上的標準。

　　3.編制審計工作底稿

　　四、終結(jié)階段

　　1.編制審計報告

　　2.分級復(fù)核審計報告

　　內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當在提交審計報告前，對審計報告進行審核、檢查，以確保審計報告的質(zhì)量。

　　3.后續(xù)跟蹤

　　后續(xù)跟蹤是在審計報告正式提交后，對被審計單位是否及時采取有效的糾正措施，解決存在的問題所作的審查。