第二部分
第五章 籌資與投資循環(huán)審計(jì)

　　知識點(diǎn)四、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評（注意橫向比較）

　　1.資本投入內(nèi)部控制測評

　　揭露管理上的薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理， 確保資本的保值，而不是單純根據(jù)評審結(jié)果去確定資本投入的審查范圍與重點(diǎn)。

　?。?）了解與描述資本投入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。

　?。?）查閱董事會頒布的有關(guān)章程、制度，了解企業(yè)對資本投入業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定，索取并閱讀經(jīng)董事會制定并頒布的有關(guān)章程與制度，從中主要了解，4合法性、職務(wù)劃分、約束性規(guī)定。

　?。?）查閱股票發(fā)行的有關(guān)文件。

　?。?）分析、核實(shí)實(shí)收資本賬戶。在進(jìn)入實(shí)質(zhì)性審查之前，審計(jì)人員有必要對股本賬戶（或?qū)嵤召Y本賬戶）每一項(xiàng)增減變動情況核實(shí)有無正式的董事會批準(zhǔn)文件，收取證據(jù)納入永久性審計(jì)檔案。再次審計(jì)時(shí)，只對新的變動加以核實(shí)。

　?。?）評價(jià)資本投入內(nèi)部控制。

　　2.舉債籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測評

　　（1）了解、描述舉債業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。

　?。?）查閱制度、實(shí)地觀察、抽查有關(guān)文件資料。5合規(guī)性、職責(zé)劃分

　?。?）抽查、核對負(fù)債形成、償還的有關(guān)記錄和文件，驗(yàn)證發(fā)生日期與其記錄日期是否接近或一致，金額是否正確，確定記錄控制的有效性。

　　（4）詢問財(cái)會部門人員。

　?。?）評價(jià)舉債業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。

　　3.盈余公積內(nèi)部控制測評

　?。?）了解并描述盈余公積內(nèi)部控制。

　?。?）測試?yán)麧櫽?jì)劃的編制與執(zhí)行。

　　（3）了解盈余公積核算過程職責(zé)的劃分。

　　（4）查閱規(guī)章制度、文件、崗位責(zé)任制，詢問有關(guān)人員。

　?。?）檢查決策日損益核算的會計(jì)記錄。

　?。?）查閱公司章程、制度，了解企業(yè)對盈余公積業(yè)務(wù)處理的有關(guān)規(guī)定。

　?。?）查閱盈余公積的提取與使用的有關(guān)批準(zhǔn)文件。

　?。?）分析盈余公積有關(guān)賬戶。

　?。?）評價(jià)盈余公積內(nèi)部控制。

　　4.投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評

　?。?）了解并描述投資內(nèi)部控制。

　?。?）抽查投資項(xiàng)目文件記錄。

　?。?）抽查投資項(xiàng)目的會計(jì)記錄。

　?。?）索取并審閱企業(yè)內(nèi)部的證券盤點(diǎn)報(bào)告。

　?。?）評價(jià)投資內(nèi)部控制。