原文標題：做大做強  實現(xiàn)注冊會計師行業(yè)的更大跨越——在第三屆注冊會計師論壇上的主題演講

各位來賓，各位朋友，同志們：

　　大家好！

　　首先，我代表中國注冊會計師協(xié)會向出席本屆論壇的各位來賓、各界代表表示誠摯的感謝，對國際會計師聯(lián)合會會長格蘭漢姆？沃德先生、副會長費文？德瓦勒先生以及各位外國朋友表示熱烈的歡迎！

　　當前，中國注冊會計師行業(yè)的發(fā)展進入了一個新的歷史階段。全球經(jīng)濟一體化進程的加快，中國經(jīng)濟的快速穩(wěn)定增長和市場經(jīng)濟體制深化，以及會計職業(yè)的國際化發(fā)展和國際競爭，注冊會計師行業(yè)正面臨著新的歷史機遇和挑戰(zhàn)。推動會計師事務所做大做強，是新形勢下行業(yè)發(fā)展的必然要求，是保證中國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展、實施“十一五”規(guī)劃、實現(xiàn)全面建設小康社會戰(zhàn)略目標對行業(yè)建設的現(xiàn)實需要。在此，我想就事務所的做大做強問題，談談我的意見和看法。

　　一、做大做強是注冊會計師行業(yè)發(fā)展的必然要求

　　伴隨著中國市場經(jīng)濟發(fā)展的步伐，中國注冊會計師行業(yè)得到迅速發(fā)展和壯大。經(jīng)過二十多年的努力，中國注冊會計師行業(yè)在隊伍規(guī)模、業(yè)務范圍、人員素質、執(zhí)業(yè)質量、業(yè)務收入、協(xié)會建設等方面，取得了令人矚目的成就。截至2006年4月30日，會計師事務所達到5639家，注冊會計師6.98 萬人，2005年度全行業(yè)業(yè)務收入達到183億元。

　　從長遠來看，適應大中小型企業(yè)并存的多元化經(jīng)濟結構，建立和形成大中小型會計師事務所合理并存、結構均衡、和諧發(fā)展的事務所服務體系，是行業(yè)發(fā)展的客觀必然。但從中國經(jīng)濟與行業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實需要來看，打造一批具備國際競爭力、能夠承接國內國際高端業(yè)務的大型會計師事務所，實現(xiàn)行業(yè)的做大做強，是我們行業(yè)迫切需要解決的問題。

　　——市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)規(guī)模的不斷擴張，需要有相應規(guī)模的會計師事務所提供專業(yè)服務。改革開放以來，中國經(jīng)濟得到飛速發(fā)展，尤其是近幾年來，國內生產(chǎn)總值每年均保持9%左右的增長速度，中國已經(jīng)成為世界上經(jīng)濟增長最快的發(fā)展中國家之一。隨著中國經(jīng)濟的快速增長，企業(yè)規(guī)模日益擴張，一批規(guī)模大、實力強的大型企業(yè)集團迅速崛起：根據(jù)2005年財富全球500強排名資料，包括中石油等在內的18家中國企業(yè)入圍（其中包括2家臺灣公司和1家香港公司）；以工、農(nóng)、中、建四大國有商業(yè)銀行為例，其國內分支機構就有幾千家，按照目前國內事務所的規(guī)模，恐怕任何一家事務所都難以獨立承擔其中一家銀行的審計業(yè)務；從發(fā)展趨勢來看，國家近幾年進一步加大了大型企業(yè)的整合力度，其中，在過去的三年，中央國有企業(yè)已經(jīng)由196家整合為168家，最終目標是保留80-100家。

　　這些企業(yè)巨無霸的出現(xiàn)和日益增多，必然要求有相應規(guī)模的事務所提供專業(yè)服務。但目前國內事務所整體規(guī)模偏小，年業(yè)務收入超過2000萬元的國內事務所只有100多家，擁有注冊會計師超過100名的國內事務所也只有50多家，迫切需要事務所加快自身發(fā)展和壯大，實現(xiàn)做大做強。

　　——經(jīng)濟業(yè)務的復雜化和市場需求的多元化，需要事務所提供品種多、內涵廣、水平高的專業(yè)服務。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大和經(jīng)濟實力的增強，客觀上需要企業(yè)加強內部控制和管理監(jiān)督，提高經(jīng)營管理水平，從而使得企業(yè)對專業(yè)服務的需求已經(jīng)超出于傳統(tǒng)的會計報表審計服務，對企業(yè)內部控制審核、資產(chǎn)評估、稅務鑒證以及管理咨詢和會計咨詢等方面的服務需求日益增多。同時，隨著全球資本市場監(jiān)管力度的不斷加強，各種監(jiān)管要求日益繁瑣和嚴格，企業(yè)需要熟悉不同國家和地區(qū)監(jiān)管制度和法律、經(jīng)濟及文化環(huán)境的專業(yè)人員提供相應的服務。

　　客戶的業(yè)務需求日益增大，專業(yè)服務品種日益增多，迫切需要事務所培養(yǎng)并儲備大量的高端人才和不同領域的專門人才，方能勝任。而大規(guī)模的人才儲備，需要事務所具備一定的業(yè)務規(guī)模和收入規(guī)模為后盾，需要事務所做大做強。

　　——會計服務市場競爭日益加劇迫使事務所提高競爭力。中國加入世貿(mào)組織以來，會計服務市場進一步對外開放，會計服務市場的國際競爭日趨激烈。國際會計公司具有上百年的發(fā)展經(jīng)驗，擁有先進的管理方法和審計技術手段，可以在全球范圍內調配和使用資源，在管理、技術、資金、人才等方面擁有國內事務所無法比擬的優(yōu)勢，尤其是在一些高端領域對國內事務所造成巨大的沖擊。如果國內事務所不能夠正視這一殘酷的現(xiàn)實，及時采取應對措施，到時候不但國內的高端客戶和高端市場喪失殆盡，即使是一些中低端客戶，也會存在被蠶食的危險。因此，生存和發(fā)展的巨大壓力，迫使我們必須發(fā)展一批既大又強的大型會計師事務所，作為行業(yè)的領頭羊和排頭兵，承接高端業(yè)務，參與國際競爭，并影響和帶動整個注冊會計師行業(yè)的發(fā)展和壯大。

　　二、加強內部治理機制建設，構建事務所做大做強的微觀基礎

　　會計師事務所的內部治理直接關系著事務所的質量管理和風險控制水平，是事務所健康運轉和穩(wěn)步發(fā)展的重要基礎。會計師事務所無論規(guī)模大小、組織形式如何，都要注重提高內部治理的水平，建設良好的內部治理機制。事務所實現(xiàn)做大做強，尤其需要加強內部治理機制的建設。如果只是規(guī)模上的做大，而缺乏好的治理機制，那么這種“做大”只是形式上的龐然大物，烏合之眾，無法做到真正意義上的“強”。從現(xiàn)實來看，有些事務所發(fā)展到一定的規(guī)模，就出現(xiàn)一些問題，產(chǎn)生一些矛盾，很難再上一個新臺階，甚至導致事務所解體，這與內部治理機制的缺乏和不完善密切相關。可以說，內部治理機制的不完善，嚴重影響和制約了事務所的健康發(fā)展，是事務所做大做強的發(fā)展“瓶頸”。加強事務所內部治理，關鍵要抓好三個方面的工作：

　　——完善事務所內部治理的制度建設。一個國家的正常秩序需要靠法律法規(guī)的約束，一個事務所的健康運轉則需要靠章程協(xié)議的約束。文化、理念的差異是普遍存在的，中外的文化差異最明顯，但這么多的合資企業(yè)能夠合作下去，靠的是好的合約、合理的制度安排。事務所的管理和運行也是如此。在現(xiàn)有的法律框架下，需要靠完善的、有效的規(guī)章、制度，保障內部治理機制的建立和運行。

　　因此，要健全和完善事務所內部治理的相關制度，制定事務所內部治理的相關指南，引導事務所健全和完善內部治理機制。要通過完善章程協(xié)議，建立議事規(guī)則、決策規(guī)則、分配規(guī)則等制度，解決法律融通的問題、管理文化差異的問題、各利益體的和諧問題以及各種內部矛盾的正確處理問題。同時充分調動事務所內一切積極因素，促進事務所健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

　　——建立相應的評價機制與監(jiān)督檢查機制。要研究建立事務所綜合評價指標體系，把內部治理的完善情況作為對事務所考核評價的重要依據(jù)，將事務所內部治理結構和機制的完善與事務所的綜合評價工作緊密結合起來，激發(fā)事務所提升內部治理水平的內在愿望。要完善監(jiān)督檢查工作，將事務所章程、協(xié)議的完善程度作為執(zhí)業(yè)質量檢查的一項內容，加強對事務所內部治理水平的監(jiān)督約束。通過以上評價機制和監(jiān)督檢查機制的建設，提升事務所加強內部治理的內在動力。

　　——加強正面引導和經(jīng)驗交流。經(jīng)過多年來的實踐，事務所在建立適應市場需求、適合自身特點的管理模式方面，做了許多探索，其中不乏好的做法、好的經(jīng)驗。雖然對眾多各具特點的事務所很難以一種模式來統(tǒng)一規(guī)范，但好的經(jīng)驗、好的做法是可以互相借鑒的。因此，要鼓勵和引導事務所之間加強內部治理經(jīng)驗方面的溝通與交流，同時加強對公司治理和國外相關經(jīng)驗的研究，積極吸收與借鑒內部治理方面的成熟經(jīng)驗和有益做法。同時，加強宣傳和正面引導，推動章程、協(xié)議范本的貫徹實施，鼓勵事務所轉變發(fā)展觀念，貫徹落實科學發(fā)展觀，走以質量管理和風險控制為中心的集約發(fā)展道路。

　　只有建立了完善的內部治理機制和保障機制運轉的有效制度，事務所才能夠凝聚人才、保護股東和員工的合法權益、妥善處理發(fā)展中遇到的各種矛盾和問題，保證事務所持續(xù)、穩(wěn)定、健康地向前發(fā)展，為做大做強奠定堅實的微觀基礎。

　　三、不斷開拓新的業(yè)務領域，為事務所做大做強創(chuàng)造有利的市場條件

　　在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)要做大做強，必須提升產(chǎn)品的競爭力，提供滿足多種需求的產(chǎn)品結構。會計師事務所也是如此，要想做大做強，必須依托相應的市場規(guī)模作為支撐，必須擴大自身的市場份額，在所提供服務的深度、廣度、品種、結構等方面下功夫，在充分挖掘自身潛力的基礎上，開發(fā)開拓新的業(yè)務領域，形成以自身特長為主導、滿足客戶多方面需求的多元化產(chǎn)品結構，為事務所做大做強創(chuàng)造良好的市場條件。

　　目前，國內事務所的業(yè)務收入主要來源于傳統(tǒng)的會計報表審計服務，非審計服務僅占業(yè)務收入總額的17%左右。事務所服務品種有限，難以滿足企業(yè)加強管理、提高管理水平的現(xiàn)實需要，也導致眾多事務所爭奪有限的審計市場資源，從而產(chǎn)生惡性壓價等不正當競爭現(xiàn)象。而過于單一的服務品種，也不利于事務所分散經(jīng)營風險，合理分配審計資源，優(yōu)化員工結構，不利于事務所吸引各方面人才的加盟，難以做大做強。

　　拓展行業(yè)執(zhí)業(yè)領域，首先要建立更加公平、公開、開放的市場體系，加快政府職能的轉變，把能夠交給市場和中介機構完成的事情，盡量交給市場和中介行業(yè)，并進一步消除市場壁壘和各種人為的資格限定。

　　其次，要完善有關注冊會計師審計的法律制度，并嚴格法律的執(zhí)行。當前，新《公司法》進一步完善了我國注冊會計師法定審計制度，為拓展注冊會計師審計業(yè)務領域奠定了法律基礎。要以新《公司法》的貫徹實施為契機，進一步加強與工商管理部門的溝通，明確相關政策和要求，為年報審計制度的實施創(chuàng)造條件。

　　再次，要提高事務所的市場開拓能力以及對新興市場的研究與開發(fā)能力，不斷挖掘自身潛力，開發(fā)新的業(yè)務領域，提供新的服務品種，擴大業(yè)務范圍，形成多元化的產(chǎn)品結構，為事務所做大做強創(chuàng)造有利的市場條件。

　　四、加強人才培養(yǎng)，尤其是高級管理人才和國際化人才的培養(yǎng)和儲備，是事務所做大做強的保證人才是競爭的根本，是事業(yè)發(fā)展的關鍵，注冊會計師行業(yè)作為智力密集型行業(yè)，人才是行業(yè)發(fā)展的根本。

　　缺乏人才，尤其是高素質人才，將嚴重制約行業(yè)的健康發(fā)展，阻礙事務所實現(xiàn)做大做強。中注協(xié)2005年制定發(fā)布的《關于加強行業(yè)人才培養(yǎng)工作的指導意見》，也就是行業(yè)人才“三十條”，系統(tǒng)提出了加強注冊會計師行業(yè)人才培養(yǎng)工作的指導思想、總體思路和具體措施，立足制度創(chuàng)新、手段創(chuàng)新和機制創(chuàng)新，在行業(yè)后續(xù)教育、高級人才培養(yǎng)和后備人才培養(yǎng)方面提出了指導性強、針對性強、操作性強的辦法和措施。

　　中注協(xié)已經(jīng)啟動了行業(yè)人才“三十條”的貫徹實施工作，在做好會員繼續(xù)教育培訓的基礎上，積極創(chuàng)新培養(yǎng)途徑，加強高端人才培養(yǎng)。比如，舉辦會計師事務所高級管理人員境外培訓班，與高等院校合作啟動行業(yè)EMBA的招生試點工作，舉辦行業(yè)英語及綜合能力測試，選拔和培養(yǎng)行業(yè)領軍人才，與境外會計職業(yè)組織合作，支持中國注冊會計師取得境外會計職業(yè)資格等等。中注協(xié)還將進一步加大人才培養(yǎng)力度，拓寬人才培養(yǎng)渠道，加強與境外會計職業(yè)組織的合作與交流，著力培養(yǎng)能夠承擔國際業(yè)務、符合行業(yè)國際化發(fā)展要求的高層次專業(yè)人才和事務所管理人才。

　　事務所要重視行業(yè)人才 “三十條”的實施工作，要把人才的培養(yǎng)和儲備，納入事務所做大做強的戰(zhàn)略之中，加大相關投入，在人才培養(yǎng)、人才吸引、人才使用、人才激勵等方面的機制建設上要有新舉措，積極營造與高知識、高智慧職業(yè)性質相匹配的人才機制，吸引人才、留住人才。廣大從業(yè)人員要增強自我學習意識，提高學習動力，變“要我學”為“我要學”，全面提高從業(yè)人員的專業(yè)素質和專業(yè)能力。

　　五、加強事務所文化建設，促進事務所的文化融合，是事務所做大做強的核心

　　作為以“人合”、“智合”為主要特征的事務所，文化建設對一個事務所的健康發(fā)展，有著特別重要和深遠的影響。尤其是在做大做強過程中，來自于不同文化背景的人們，有著不同的執(zhí)業(yè)理念和風險意識，事務所的文化融合至關重要。如果文化融合問題不能有效解決，事務所無法成為真正融合的集體，規(guī)模是做大了，風險也相應增大了，根本談不上做強。

　　中華民族的傳統(tǒng)文化博大精深，源遠流長，“誠信”、“人和”是我們民族文化的重要內容。繼承傳統(tǒng)文化的精髓，汲取現(xiàn)代管理的成果，廣泛借鑒西方合伙文化，認真研究在市場經(jīng)濟條件下事務所生存和發(fā)展的科學規(guī)律，構建符合注冊會計師職業(yè)特征、有益于事務所健康發(fā)展的合伙文化，對于注冊會計師行業(yè)的未來發(fā)展，推動事務所做大做強，具有重要意義。

　　事務所要通過好的管理模式、管理文化、發(fā)展理念，形成合力、保證質量、樹立品牌，以此來吸引客戶、吸引員工、吸引合作伙伴。事務所合伙文化的關鍵，是以人為本。在管理理念上，要重合作意識，重團隊精神；在管理方式上，要尊重他人，包容他人；在管理制度上，要能激勵人才，培養(yǎng)人才；在管理技巧上，要增強溝通，增強協(xié)調。會計師事務所的發(fā)展和壯大，在很大程度上靠的是注冊會計師高智力的不斷投入。如果僅僅按照資合的原則來建立議事、決策、分配等規(guī)則，有可能埋沒人才，調動不了員工的積極性。因此，資合的企業(yè)也要引進管理人才，要用人合的對策來彌補，資合與人合的力量共同作用。在注冊會計師這個行業(yè)，一定要重視人才，要用制度和文化來體現(xiàn)、保障人合的管理。

　　六、保持和提升執(zhí)業(yè)質量，是事務所做大做強的關鍵

　　風險和質量控制是事務所發(fā)展的生命線，是事務所穩(wěn)健發(fā)展實現(xiàn)做大做強的關鍵。隨著事務所規(guī)模的擴大，人員的增多，業(yè)務量的增大，對事務所的執(zhí)業(yè)質量控制要求也日益提高。如何制定和實施有效的質量控制措施，實行統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)標準和質量控制程序，提高風險防范意識和執(zhí)業(yè)水平，從而確保事務所在做大的基礎上實現(xiàn)真正做強，是事務所做大做強過程中值得認真思考的重要問題。

　　上世紀末發(fā)生的亞洲金融危機給了我們深刻的教訓。根據(jù)亞洲開發(fā)銀行的研究報告，亞洲金融危機爆發(fā)的原因之一就在于國際會計公司在當?shù)氐某蓡T所，并沒有執(zhí)行全球統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)標準，未能保持應有的執(zhí)業(yè)水準，在風險和質量控制上出現(xiàn)重大問題，沒有及時預警和發(fā)現(xiàn)即將出現(xiàn)的金融危機。

　　我國新近頒布的會計審計準則體系，實現(xiàn)了與國際準則的趨同，為事務所提高執(zhí)業(yè)質量、參與國際競爭和做大做強提供了條件。兩大準則體系是注冊會計師執(zhí)業(yè)的兩把尺子，標準、質量、職業(yè)道德、風險防范和公眾利益盡在其中，要深入學習、深刻領會兩大準則體系，把兩大準則體系貫徹實施好，把高質量的準則轉化為高質量的會計信息。事務所要以學習、貫徹兩大準則體系為契機，結合準則、結合業(yè)務，實實在在地抓從業(yè)人員的培養(yǎng)，抓執(zhí)業(yè)能力的提高。要在新的執(zhí)業(yè)起跑線上，抓出成效來。

　　事務所要一手抓風險和質量控制，一手抓發(fā)展機遇。事務所在運用準則提高執(zhí)業(yè)質量、提高風險控制能力方面，要有思路、有設計，有長遠發(fā)展的打算。這樣，在機會來臨的時候，才能有足夠的準備，才能有足夠的能力抓住機遇。當然，抓機遇的步子一定要穩(wěn)健，不要急于求成、盲目追求擴張，大而不強沒有用，做大做強才是我們追求的終極目標。

　　同志們，朋友們！

　　與一個國家經(jīng)濟發(fā)展的過程一樣，會計師事務所的做大做強不是一朝一夕可以完成的，需要我們付出艱苦、長期的努力，同時事務所的做大做強也是有規(guī)律可循的，需要我們認真探索，不懈追求。我十分贊成以“會計師事務所內部治理與規(guī)�；�發(fā)展”為主題舉辦本屆注冊會計師論壇，有規(guī)模才會大，治理好才會強，研究和解決好這兩大課題，是保證事務所做大做強，實現(xiàn)注冊會計師行業(yè)發(fā)展更大跨越的必要前提和制度基礎。中國注冊會計師行業(yè)愿意和國際同行們一道，增進交流，加強合作，相互借鑒，共同發(fā)展，為注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展，為注冊會計師行業(yè)的美好明天而共同奮斗！

　　謝謝大家！