新用戶掃碼下載多計提壞賬準備，減少當期利潤，偷逃所得稅案
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1996年4月，稅務人員在對某企業(yè)進行納稅檢查時，發(fā)現該企業(yè)1994年年底“應收賬款”賬戶期末借方余額1400000元，按0.4％計提“壞賬準備”后為貸方5600元。1995年發(fā)生壞賬損失4000元，經沖銷后，貸方余額1600元。1995年年末“應收賬款”期末借方余額為890000元，按0.4％計提壞賬準備，“壞賬準備”賬戶應為貸方余額3560元，而企業(yè)的“壞賬準備”賬戶貸方余額為5160元。比規(guī)定標準多計提壞賬準備1600元，從而減少利潤1600元。
（二）案例分析及稅務處理
按我國《工業(yè)企業(yè)財務制度》以及有關稅法規(guī)定，企業(yè)可以采用應收賬款余額百分比法來計提壞賬準備，計提的壞賬準備可以列入當期的期間費用——管理費用中，進行稅前扣除。有關會計分錄處理如下：
第一年提取壞賬準備：
借：管理費用
貸：壞賬準備（當年應收賬款借方余額×壞賬率）
以后年度提取壞賬準備時，應比較年末“壞賬準備”貸方余額與“應收賬款”借方年末余額×壞賬率之間的大小再決定計提。
假設：該年年末“壞賬準備”貸方余額為A元，應收賬款借方年末余額×壞賬率為B元，
則不同處理情況如下：
?。?）如A=0，則借：管理費用0貸：壞賬準備0
?。?）如A>B，則借：壞賬準備 A-B
貸：管理費用 A-B
?。?）如A
?。?）如A=B，則不再作任何賬務處理
該案例出現的情況就是上面第（3）種情況，經查其原因主要是企業(yè)財務人員水平太低造成的，稅務人員令其調增利潤1600元，并限期補交所得稅款528元。在對這類問題檢查時，應注意“壞賬準備”貸方余額同“應收賬款”借方期末余額之間的關系。
?。ㄈ┵~務調整
借：壞賬準備 1600
貸：以前年度損益調整 1600
借：所得稅 528
貸：應交稅金——應交所得稅 528
借：應交稅金——應交所得稅 528
貸：銀行存款 528
1996年4月，稅務人員在對某企業(yè)進行納稅檢查時，發(fā)現該企業(yè)1994年年底“應收賬款”賬戶期末借方余額1400000元，按0.4％計提“壞賬準備”后為貸方5600元。1995年發(fā)生壞賬損失4000元，經沖銷后，貸方余額1600元。1995年年末“應收賬款”期末借方余額為890000元，按0.4％計提壞賬準備，“壞賬準備”賬戶應為貸方余額3560元，而企業(yè)的“壞賬準備”賬戶貸方余額為5160元。比規(guī)定標準多計提壞賬準備1600元，從而減少利潤1600元。
（二）案例分析及稅務處理
按我國《工業(yè)企業(yè)財務制度》以及有關稅法規(guī)定，企業(yè)可以采用應收賬款余額百分比法來計提壞賬準備，計提的壞賬準備可以列入當期的期間費用——管理費用中，進行稅前扣除。有關會計分錄處理如下：
第一年提取壞賬準備：
借：管理費用
貸：壞賬準備（當年應收賬款借方余額×壞賬率）
以后年度提取壞賬準備時，應比較年末“壞賬準備”貸方余額與“應收賬款”借方年末余額×壞賬率之間的大小再決定計提。
假設：該年年末“壞賬準備”貸方余額為A元，應收賬款借方年末余額×壞賬率為B元，
則不同處理情況如下：
?。?）如A=0，則借：管理費用0貸：壞賬準備0
?。?）如A>B，則借：壞賬準備 A-B
貸：管理費用 A-B
?。?）如A
?。?）如A=B，則不再作任何賬務處理
該案例出現的情況就是上面第（3）種情況，經查其原因主要是企業(yè)財務人員水平太低造成的，稅務人員令其調增利潤1600元，并限期補交所得稅款528元。在對這類問題檢查時，應注意“壞賬準備”貸方余額同“應收賬款”借方期末余額之間的關系。
?。ㄈ┵~務調整
借：壞賬準備 1600
貸：以前年度損益調整 1600
借：所得稅 528
貸：應交稅金——應交所得稅 528
借：應交稅金——應交所得稅 528
貸：銀行存款 528
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