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預提費用是否可在企業(yè)所得稅稅前扣除

來源: 編輯: 2005/10/26 17:50:11 字體:

  問:企業(yè)預提的各項費用,年終尚未實際發(fā)生,是否可在企業(yè)所得稅稅前扣除?需要做納稅調整嗎?

  答:根據(jù)國家稅務總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[2000]84號)規(guī)定的精神,企業(yè)所得稅稅前扣除費用必須遵循真實發(fā)生的原則;根據(jù)《國家稅務總局關于執(zhí)行《企業(yè)會計制度》需要明確的有關所得稅問題的通知》(2003-04-24國稅發(fā)[2003]45號) 第三條第(一)項 “企業(yè)所得稅前允許扣除的項目,原則上必須遵循真實發(fā)生的據(jù)實扣除原則,除國家稅收規(guī)定外,企業(yè)根據(jù)財務會計制度等規(guī)定提取的任何形式的準備金(包括資產(chǎn)準備、風險準備或工資準備等)不得在企業(yè)所得稅前扣除”之規(guī)定,除國家另有規(guī)定外,提取準備金或其他預提方式發(fā)生的費用均不得在稅前扣除。

  因此,除國家明文規(guī)定可予以稅前扣除的預提費用外,如根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第十八條“納稅人按財政部的規(guī)定提取的壞帳準備金和商品削價準備金,準予在計算應納稅所得額時扣除”之規(guī)定,壞帳準備和商品削價準備可以在稅前扣除,其他預提性質的費用均不能扣除。

  因此,對納稅人按照會計制度的規(guī)定預提的費用余額,在申報納稅時應作納稅調整,依法繳納企業(yè)所得稅。

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