問：老師：你好！今年我公司被安監(jiān)部門下令停產，所發(fā)生生產成本及制造費用跨年時企業(yè)所得稅是否要進行調整？？該如何調整？？請指教！

　　答：您好！企業(yè)發(fā)生的生產成本和制造費用，屬于是企業(yè)發(fā)生的生產產品的成本，應該是在生產產品銷售時，根據配比的原則在稅前扣除的。所以對于貴公司由于被安檢部門下令停產，停產前發(fā)生的生產成本和制造費用，可以分為以下幾種情況來處理：

　　（1）如果對應生產的產品，已經完工的，應該是在完工產品的成本中核算，待產品銷售后，結轉產品銷售成本在稅前扣除；

　?。?）如果對應生產的產品沒有完工的，但是已經發(fā)生的成本和費用，可以明確歸集到對應的半成品成本中的，則應該在半成品產品的成本中歸集，待生產恢復后，繼續(xù)加工生產，在完工產品的成本中核算；

　?。?）如果對應生產的產品沒有完工的，但是已經發(fā)生的成本和費用，沒有辦法明確歸集到對應的半成品成本中的，屬于由于停產發(fā)生的損失，則應該是在稅務機關審核批準后，按照企業(yè)發(fā)生的資產損失在稅前扣除。

　　根據以上三種情況，對于（1）（2）種情況下，應該是不用調整跨年度的企業(yè)所得稅，對于第（3）種情況，跨年度列支資產損失，在稅前是不得扣除的，應該要作納稅調增。