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加強企業(yè)財務資金管理的探討

來源: 泰山鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)職工大學學報·吳兆新 編輯: 2005/12/05 11:08:42  字體:

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  一、當前企業(yè)財務資金管理中的突出問題

  近年來,隨著企業(yè)集團的發(fā)展和母子公司體制的建立,企業(yè)財務資金管理中的問題愈加突出,財務風險日益顯露,主要表現(xiàn)有以下幾個方面:

  1.信息失真,難以為科學決策提供依據?,F(xiàn)代企業(yè)管理最根本的是信息的管理,企業(yè)必須及時掌握真實準確的信息來控制物流、資金流。然而,目前我國相當多企業(yè)的信息嚴重不透明、不對稱。出于各自的利益,企業(yè)管理部門間不愿及時提供相關信息,人為制造信息孤島,企業(yè)的高層決策者難以獲取準確的財務信息,搞不清楚下面的情況。更為嚴重的是,企業(yè)各層面都在截留信息,甚至提供虛假信息,使得匯總起來的信息普遍失真,會計核算不準,報表不真實,有時合并的會計報表還掩蓋了子公司的實際經營狀況。

  2.監(jiān)控不力,缺乏事前、事中的嚴格監(jiān)督。目前國有企業(yè)中所有者對企業(yè)、母公司對子公司、公司管理層對各資金運動環(huán)境普遍存在著監(jiān)控不力的現(xiàn)象,擅自挪用轉移資金甚至侵吞國有資產等問題突出。盡管設置了一些監(jiān)督職能,也制定了多種監(jiān)督制度,但因監(jiān)督者沒有掌握企業(yè)財務資金全面情況的必要信息和手段,故而難以及時有效地發(fā)揮作用。相當多的企業(yè)在重大投資問題上還沒有形成有效的決策約束機制,個人說了算,資金的流向與控制脫節(jié)。

  3.資金散亂,使用效率低下。目前,企業(yè)集團資金集中管理的需要和內部多級法人資金分散占用現(xiàn)實的矛盾已成為現(xiàn)階段企業(yè)財務資金管理中最突出的問題。一是子公司多頭用戶的現(xiàn)象比較普遍,一些集團旗下各子公司設立的賬戶少則數百,多則逾千,資金管理嚴重失控。二是投資決策隨意性大,有些企業(yè)不顧自身的能力和發(fā)展目標,盲目投資,熱衷于鋪新攤子,投資失誤多,損失嚴重,使本來就十分緊張的資金狀況雪上加霜。三是資金沉淀嚴重,占用不盡合理,貸款拖欠居高不下,產成品資金有增無減,周轉緩慢,企業(yè)信用和盈利能力降低。

  二、加強和改善企業(yè)財務資金管理的措施

  1.大力應用計算機信息技術,為企業(yè)實施資金的集中管理和有效監(jiān)控提供有力保障

 ?。?)要以財務資金管理為中心推進企業(yè)計算機網絡技術的應用

  企業(yè)財務資金信息是各類信息的交匯點,也是支撐經營決策的基礎。企業(yè)管理以財務管理為中心,財務管理以資金管理為中心的理念,已成為目前企業(yè)界的共識。計算機網絡技術和統(tǒng)一的財務管理軟件是先進的管理思想、管理模式管理方法的有效載體,也是實施資金集中管理和有效監(jiān)督控制的必然選擇。財務管理軟件的推廣使用,不單純是推廣軟件本身,更重要的是推廣一種科學、先進的管理理念、管理方法和管理技術。要借鑒國內外一些企業(yè)的成功經驗,遵循企業(yè)信息化發(fā)展的一般規(guī)律,從財務管理、物流管理、營銷管理、生產管理等由易到難的環(huán)節(jié)逐步推進。要按照“總體規(guī)劃、分步實施、突出重點、先易后難”的原則,依次開發(fā)運用財務、銷售、采購、倉儲、生產等管理子系統(tǒng),做到開發(fā)一塊,運用一塊,見效一塊,逐步實現(xiàn)物流、資金流、信息流的集成。

  (2)要從薄弱環(huán)節(jié)入手,建立起以財務資金管理為核心的內部信息管理系統(tǒng)

  目前我國多數企業(yè)在采購、庫存、分銷、成本核算等環(huán)節(jié)的財務資金信息時效性差,會計信息質量特別是信息的真實性方面問題突出。通過采用計算機網絡手段和統(tǒng)一的財務管理軟件,可以將過去繁瑣的會計數據加工、分析及人工無法做到的基礎性管理工作和“人盯人”的監(jiān)控方式,借助計算機管理軟件應用予以取代,使管理工作的“手”伸長,透明度增加,特別是規(guī)章制度可以通過計算機程序固化,減少人為因素,變成硬約束,從技術上解決信息不及時、不對稱和監(jiān)督乏力、滯后問題。

 ?。?)要積極推進企業(yè)財務與業(yè)務一體化工作

  財務管理的最高層次是業(yè)務和財務的完美結合,即財務和業(yè)務的一體化。因此,應用統(tǒng)一的計算機財務管理軟件、實現(xiàn)財務信息與業(yè)務流程一體化,進而逐步引進、消化、開發(fā)使用國際先進的ERP(企業(yè)資源計劃)系統(tǒng)軟件,是企業(yè)內部信息發(fā)展的基本方向。企業(yè)應結合實際,積極引進開發(fā)運用統(tǒng)一的財務與業(yè)務一體化的管理軟件,逐步實現(xiàn)生產經營全過程的信息流、物流、資金流的集成和數據共享,保障預算、結算、監(jiān)控等財務管理工作規(guī)范化、高效化。

  2.實施資金的集中管理,提高資金使用效能

  將企業(yè)貨幣資金由分散管理改為集中管理。首先要成立企業(yè)內部資金結算中心,撤銷企業(yè)所屬各單位在外部銀行的開戶,由結算中心統(tǒng)一在外部銀行開戶,在結算中心分設收入戶和支出戶,各項收入進收入戶,支出統(tǒng)一由支出戶支付;結算中心要全面、及時、準確地掌握各單位貨幣資金的動態(tài)收支狀況,合理調度調劑閑散資金,加速資金循環(huán)周轉,形成由“決策層→管理控制層→核算操作層”的自上而下資金集中管理體系和監(jiān)控信息網絡,進而完善企業(yè)內部控制體系,促進財務管理和信息網絡化管理升級,使企業(yè)真正建立起符合市場經濟規(guī)律的新型資金管理體制,實現(xiàn)企業(yè)對全部貨幣資金的管理協(xié)調、整體監(jiān)督控制、合理調度調劑,從源頭上消滅“坐支”現(xiàn)金和私自背書轉讓銀行承兌匯票等違規(guī)行為,杜絕“小金庫”、資金體外循環(huán),實現(xiàn)貨幣資金的動態(tài)管理,內部資金按需流動、合理配置。

  3.建立健全資金收支預算管理體系

  預算作為一種控制機制和制度化的程序,是完善資金集中管理的有效模式,一個健全的企業(yè)預算制度實際上是企業(yè)完善的法人治理結構的體現(xiàn),預算制度完備是企業(yè)生產經營活動有序進行的重要保證,也是企業(yè)進行監(jiān)督、控制,審計、考核的基本依據。企業(yè)要切實改變目前財務預算形同虛設的狀況,建立健全全面預算管理機制,對生產經營各個環(huán)節(jié)實施預算的編制、分析、考核制度,把企業(yè)生產經營活動中的資金收支納入嚴格的預算管理程序之中,就必須做到量入為出、精打細算、科學理財、嚴格考核。同時,計算機網絡技術的廣泛運用,為資金的全面預算和及時結算提供了可能,從而使資金的集中管理成為可行。

  4.推行企業(yè)會計委派制和內部審計制度,強化財務的監(jiān)督與控制

 ?。?)推行會計委派制

  目前,國有企業(yè)還存在所有權結構單一,所有者缺位,企業(yè)法人治理結構不完善,監(jiān)事會的監(jiān)督乏力,內部人控制現(xiàn)象嚴重等問題。如何強化企業(yè)集團對其參股或控股子公司的財務監(jiān)督與控制,客觀上需要尋找一種所有者對經營者的監(jiān)督機制,以保證資金的集中管理和會計信息的真實性。要結合本企業(yè)集團實際情況和特點,實行財務總監(jiān)、財務部長下管一級等形式多樣的會計委派制,強化事前、事中的及時監(jiān)督,同時,確保集團內統(tǒng)一的財務管理軟件的有效運行,切實維護出資者利益。國家授權經營的國有大型企業(yè)和資產經營公司,可對全資和控股子公司委派財務總監(jiān),并進入企業(yè)董事會,對委派機構和企業(yè)董事會負責,有條件的企業(yè)也可以采用財務部長下管一級和直接委派財務會計人員等方式,有效地防止信息不對稱和內部人控制問題的發(fā)生。

 ?。?)強化企業(yè)內部審計制度

  企業(yè)的內部審計是嚴格監(jiān)督、考核企業(yè)財務資金管理的重要環(huán)節(jié),是強化監(jiān)督約束機制、使預算取得實效的保障。與國外大集團相比,目前國有企業(yè)一個很大的差距就在于內部審計力度不夠。因此,大型企業(yè)都應建立高層的內部預算審計監(jiān)督機構,配備專門人員,確立其地位,明確其職能,并健全內部審計監(jiān)督考核制度,保證企業(yè)財務信息的真實可靠。要加強對企業(yè)內部規(guī)章制度和重大經營決策執(zhí)行情況的過程性審計和監(jiān)督,前移監(jiān)督關口,變過去的“事后監(jiān)督”為事前、事中監(jiān)督和適時監(jiān)督,圍繞企業(yè)的發(fā)展目標和年度預算,對其全資或控股子公司的投融資、資金流向、財務狀況變動等情況實施全過程的跟蹤和監(jiān)控,定期檢查,及時反饋預算執(zhí)行中的突出問題,并給予糾正和處理,確保預算的嚴肅性和企業(yè)發(fā)展目標的如期實現(xiàn)。要將企業(yè)內部的預算審計和外部的財務審計結合起來,內部審計主要是對預算執(zhí)行情況和實際運行效果的審計,外部審計主要是借助社會會計師事務所,對其財務報表、賬目、憑證等合法性進行審計。

  總之,加強和改善企業(yè)財務資金管理是實現(xiàn)管理創(chuàng)新,推動企業(yè)管理工作上水平、上臺階的重要環(huán)節(jié),也是落實現(xiàn)代企業(yè)制度管理規(guī)范的迫切需要,抓好這項工作,就抓住了現(xiàn)階段企業(yè)管理工作的鼻子。只有真正建立和完善財務資金管理的運行機制和信息網絡,集中管理,動態(tài)監(jiān)控,調劑余缺,盤活沉淀,才能進一步增強集團對下屬單位的財務監(jiān)控力度,促進貨幣資金良性循環(huán),最大限度地提高資本運營效能。

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