近幾年來，我們湖南省電信審計(jì)部門把建設(shè)工程項(xiàng)目預(yù)結(jié)算審計(jì)放在重要位置，作為審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容來抓，取得了顯著成效。重點(diǎn)工程項(xiàng)目、通信線路、管道工程項(xiàng)目的預(yù)結(jié)算審計(jì)覆蓋面達(dá)到了95％以上，零星工程項(xiàng)目的預(yù)結(jié)算審計(jì)覆蓋面達(dá)到了90％以上?；咀龅搅私ㄔO(shè)項(xiàng)目未經(jīng)審計(jì)不辦理工程結(jié)算。由此，為通信工程建設(shè)節(jié)省了大量的投資。

　　（一）通過建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)向項(xiàng)目管理領(lǐng)域延伸，促進(jìn)建設(shè)單位（部門）建立健全管理制度

　　在我們對A公司建設(shè)項(xiàng)目管理領(lǐng)域進(jìn)行延伸審計(jì)的過程中，發(fā)現(xiàn)該公司2000年開始建設(shè)的某程控樓沒有可行性報告及批復(fù)，建筑工程規(guī)劃許可證以及施工許可證也未辦理，只辦理了建設(shè)用地規(guī)劃許可證后工程就開始上馬。到審計(jì)檢查時為止，該樓已完成土建、水電投資233.4萬元，交納各種費(fèi)用43.8萬元。工程在建過程中，該公司所在市規(guī)劃管理局于2000年11月20日下達(dá)了退卷通知單，在退卷通知單中明確批示：因市政道路建設(shè)等原因，不同意該程控樓工程的報建手續(xù)。處理意見要求停工、自行拆除程控樓已建部分。如果該樓拆除，估計(jì)損失在280萬元左右。

　　審計(jì)人員及時對該公司其他在建的6個建筑工程項(xiàng)目進(jìn)行了追蹤，發(fā)現(xiàn)這6個項(xiàng)目報批的“三證”手續(xù)都不齊全。審計(jì)部意識到問題的嚴(yán)重性，即向省公司領(lǐng)導(dǎo)和省公司的相關(guān)部門進(jìn)行了匯報。公司領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門對這一問題非常重視，作出了處理意見：對于手續(xù)不齊的工程建設(shè)項(xiàng)目，該公司建設(shè)部門立即收集資料，到規(guī)劃管理部門補(bǔ)辦有關(guān)手續(xù)；對于要拆除的程控樓，盡量采取補(bǔ)救措施，并作為一個典型案例，組織相關(guān)部門討論，就如何汲取教訓(xùn)、避免同樣的錯誤發(fā)生，制定切實(shí)可行的改進(jìn)措施。

　　同時，審計(jì)部決定由領(lǐng)導(dǎo)親自掛帥，調(diào)派力量、增派人手，從這幾個建筑工程項(xiàng)目延伸到通信工程項(xiàng)目，并對該公司的在建工程項(xiàng)目管理情況進(jìn)行了一次全面的審計(jì)調(diào)查。

　　（二）通過建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)向項(xiàng)目管理領(lǐng)域延伸，嚴(yán)格執(zhí)行建設(shè)程序，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險

　　為了在完善建設(shè)管理制度、規(guī)范建設(shè)程序的同時，促進(jìn)建設(shè)單位（部門）的管理工作，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險，審計(jì)部調(diào)整工作思路，在立足于促進(jìn)建設(shè)單位（部門）嚴(yán)格建設(shè)程序、規(guī)范建設(shè)管理上探討和改進(jìn)審計(jì)方法，出臺了《關(guān)于進(jìn)一步明確工程建設(shè)項(xiàng)目預(yù)結(jié)算審計(jì)中有關(guān)事項(xiàng)的通知》。通知中明確：審計(jì)部門在對工程建設(shè)項(xiàng)目（含建筑安裝工程、通信工程、裝修工程以及維修工程）預(yù)（結(jié)）算進(jìn)行審計(jì)時，必須要求建設(shè)單位（部門）按照建設(shè)程序，提交完整、準(zhǔn)確的資料。凡沒有按建設(shè)程序辦理，資料不完整、審計(jì)條件尚不成熟的工程項(xiàng)目，審計(jì)部門一般暫不安排審計(jì)，督促建設(shè)單位（部門）完善手續(xù)、補(bǔ)充資料，待審計(jì)條件成熟后再安排審計(jì)。

　　（三）通過建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)向項(xiàng)目管理領(lǐng)域延伸，加強(qiáng)工程材料的管理

　　我省各級審計(jì)部門在建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)中，就如何向建設(shè)項(xiàng)目管理領(lǐng)域延伸，將審計(jì)與建設(shè)管理工作相結(jié)合進(jìn)行了一些有益的嘗試?！肮こ糖逅恪钡膶徲?jì)管理制度就是一個典型事例。

　　所謂“一工程一清算”審計(jì)管理制度，就是審計(jì)人員在工程預(yù)結(jié)算審計(jì)中，嚴(yán)格按照單項(xiàng)工程核算工程材料，把好工程材料的領(lǐng)、用、回收關(guān)。每個單項(xiàng)工程完工后，審計(jì)人員根據(jù)施工單位編制的竣工資料，對照竣工圖紙逐段、逐檔地核對工程材料用量，并填寫竣工結(jié)算材料審定表。工程材料的領(lǐng)用由物資管理部門提供清單給審計(jì)部門。審計(jì)人員根據(jù)竣工結(jié)算材料審定表和公司物資管理部門提供的材料清單，核算出該工程材料退料表交施工單位，施工單位憑表到物資管理部門辦理工余料上繳。只有收到物資管理部門簽字蓋章的材料退料表，方可辦理相關(guān)的工程結(jié)算手續(xù)。對于無法退回的材料，按結(jié)算價在施工費(fèi)用中扣除，做到“材料清、結(jié)算清”。該制度的實(shí)施，取得了十分顯著的成效，僅此，每年節(jié)約建設(shè)資金可達(dá)6000多萬元。

　　（四）通過建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)向項(xiàng)目管理領(lǐng)域延伸，促進(jìn)計(jì)劃、建設(shè)、財務(wù)工作相互制約、相互銜接

　　對于計(jì)劃、建設(shè)、財務(wù)銜接工作的改進(jìn)，審計(jì)對相關(guān)部門提出了一些建議：盡快建立以計(jì)劃為基礎(chǔ)的項(xiàng)目管理制度，項(xiàng)目名稱以計(jì)劃立項(xiàng)的名稱為準(zhǔn)；建設(shè)部門及時向財務(wù)部門通報工程進(jìn)展情況，并提供合同等相關(guān)資料，共同把好工程付款關(guān)；工程完工后，建設(shè)部門應(yīng)向財務(wù)部門提供一套完整的竣工資料，以確保工程竣工決算的辦理等等。

　　（五）、通過建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)向項(xiàng)目管理領(lǐng)域延伸，加強(qiáng)對工程造價審計(jì)準(zhǔn)確性的考核力度

　　1、把審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性作為市州電信分公司目標(biāo)管理考核指標(biāo)之一，增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任心，防范審計(jì)風(fēng)險。我省電信公司化重組后，在市州電信分公司目標(biāo)管理考核辦法中，省公司審計(jì)部把審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性作為市州電信分公司目標(biāo)管理考核指標(biāo)之一。該辦法出臺后，對有的市州電信分公司審計(jì)部門觸動很大。各單位紛紛出臺審計(jì)質(zhì)量控制體系，有的實(shí)行了審計(jì)三級復(fù)核制，有的對重點(diǎn)項(xiàng)目實(shí)行了復(fù)審制度，有的聘請了資深的工程技術(shù)人員把關(guān)，增強(qiáng)了審計(jì)人員的責(zé)任心。

　　2、為防止施工單位高估冒算，有意加大工程預(yù)結(jié)算金額的現(xiàn)象。公司試行了工程審減額超過一定比例后，超過部分的審計(jì)費(fèi)由施工單位支付的辦法。通過這一約束，審計(jì)人員在對這些工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)施工單位高估冒算，有意加大工程預(yù)結(jié)算金額的現(xiàn)象大大減少。目前，我省已有不少單位采用了這一做法并形成了制度。

　　3、加強(qiáng)對委托審計(jì)項(xiàng)目的歸口管理，把好審計(jì)質(zhì)量關(guān)。我們在充分挖掘內(nèi)部審計(jì)力量的同時，將少量建筑工程項(xiàng)目委托給工程造價咨詢機(jī)構(gòu)審計(jì)。審計(jì)部制定了《湖南省電信公司建設(shè)項(xiàng)目工程預(yù)（結(jié)）算委托審計(jì)管理辦法》。辦法中要求工程造價咨詢機(jī)構(gòu)（含會計(jì)師事務(wù)所）在進(jìn)行審計(jì)時，必須嚴(yán)格按審計(jì)工作的工作程序和作業(yè)規(guī)范進(jìn)行。工程造價咨詢機(jī)構(gòu)（含會計(jì)師事務(wù)所）要對接受委托審計(jì)的項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量控制和依法審計(jì)，客觀公正地維護(hù)委托單位的合法權(quán)益。

　?。┩ㄟ^建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)向項(xiàng)目管理領(lǐng)域延伸，采用建設(shè)項(xiàng)目投資效益審計(jì)評價等手段，促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目投資效益的提高

　　以往，我們在建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)過程中，著重于對建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行情況，建設(shè)成本的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)，往往停留在“就事論事”的階段，在微觀方面考慮的較多，宏觀方面涉及的較少。忽視了對整個建設(shè)項(xiàng)目的決策、建設(shè)、生產(chǎn)經(jīng)營效益等投資效益的評價。隨著建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)向建設(shè)項(xiàng)目管理領(lǐng)域延伸，對建設(shè)項(xiàng)目投資效益的評價就顯得十分迫切和非常重要了。