企業(yè)內(nèi)部控制制度,是為適應生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要而產(chǎn)生的,是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個重要組成部分。只要存在企業(yè)經(jīng)濟活動,就需要有相應的內(nèi)部控制制度。
一、建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的意義
企業(yè)內(nèi)部控制制度,是指單位內(nèi)部為了有效地進行經(jīng)營管理,而制定的一系列相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的制度、措施和方法的總稱。
現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度,其范圍相當廣泛,其作用已遠不止防弊糾錯,比較完善的內(nèi)部控制制度可以發(fā)揮以下四個方面作用:1、能夠保護財產(chǎn)物資的安全完整。內(nèi)部控制制度對財產(chǎn)物資的保管和使用采取各種控制手段,可以防止和減少財產(chǎn)物資被損壞,杜絕浪費、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發(fā)生;2、能夠提高會計資料的正確性和可靠性。正確可靠的會計數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營管理者了解過去、控制目前、預測未來、作出決策的必要條件,而內(nèi)部控制系統(tǒng)通過制定和執(zhí)行業(yè)務處理程序,科學地進行職責分工,使會計資料在相互牽制的條件下產(chǎn)業(yè),從而有效地防止錯誤和弊端的發(fā)生,保證會計資料的正確性和可靠性;3、能夠保證國家對企業(yè)的宏觀控制。國家制定的一系列財政紀律及法規(guī),都要求企業(yè)通過建立內(nèi)部控制制度來落實,企業(yè)通過實施內(nèi)部控制制度以進行自我約束,遵循國家的財政紀律和法規(guī);4、能夠保證企業(yè)高效率經(jīng)營??茖W的內(nèi)部控制制度,能夠合理地對企業(yè)內(nèi)部各個職能部門和人員進行分工控制、協(xié)調(diào)和考核,促使企業(yè)各部門及人員履行職責、明確目標,保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地進行。
二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容
綜合目前企業(yè)的管理經(jīng)驗,內(nèi)部控制制度主要有以下幾方面的內(nèi)容:
1.授權控制。授權控制是指企業(yè)各級工作人員,必須經(jīng)過授權和批準,才能對有關的經(jīng)濟業(yè)務進行處理,未經(jīng)授權和批準,這些人員就不允許接觸這些業(yè)務,這一控制方式使每一個過程、環(huán)節(jié)責任、權利明確,使某些事件在發(fā)生時就得到了控制。受權控制要求規(guī)定各級管理人員的職責范圍和業(yè)務處理權限,同時也要求明確各級管理人員所承擔的責任,使他們對自己的業(yè)務處理行為負責。
2.分工控制。分工控制是指對于相關的職務,必須進行分工負責,不能由一個人同時包辦兼任。這一控制制度使經(jīng)濟業(yè)務在處理時,有關人員能夠互相制約、相互監(jiān)督。
3.業(yè)務記錄控制。業(yè)務記錄控制是指在對經(jīng)濟業(yè)務進行會計記錄時,必須采取一系列措施和方法,以保證會計記錄的真實、及時和正確。
4.財產(chǎn)安全控制制度。財產(chǎn)安全控制制度,是為了確保企業(yè)財產(chǎn)物資安全完整,所采用的各種方法和措施。5.書面文件控制。書面文件控制是指在業(yè)務處理過程中,把企業(yè)對于經(jīng)營管理的要求,有關注意事項等制成書面文件、規(guī)章制度,下發(fā)給各級工作人員,或懸掛在辦公室、倉庫等公眾場合。
6.人員素質(zhì)控制。人員素質(zhì)控制是采用一定的方法和手段,保證企業(yè)各級人員具有與他們所負責的工作相適應的素質(zhì),從而保證業(yè)務工作的質(zhì)量。
三、建立企業(yè)內(nèi)部控制制度應注意的幾個問題
1.內(nèi)部控制制度首先必須符合國家的法規(guī)政策,不得制定與國家法規(guī)、政策相抵觸的“內(nèi)部管理辦法”。
2.單位內(nèi)部控制制度,最好由各科室討論并經(jīng)職工代表大會審議通過,從而增強內(nèi)部控制制度的權威性。
3.既要保證內(nèi)部控制制度的穩(wěn)定性,又要使內(nèi)部控制制度在實踐中得到補充、完善。
4.避免內(nèi)部控制制度重疊現(xiàn)象。解決責任不明、環(huán)節(jié)太多,人人有責而結果是人人都不負責的問題。實際工作中有些單位為解決“閑置”干部就業(yè),從而形成多人簽字,環(huán)環(huán)蓋章,而無人承擔具體責任,遇事相互推諉的不負責的后果,致使有些本應盡快處理的問題終因手續(xù)不全而拖延。
5.定期檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。結合本單位目前工作實際,測試、評價某項具體內(nèi)容是否實現(xiàn)了預期管理目標,看其是否取得了一定的效益,調(diào)動了職工的工作積極性。