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代扣代繳個人所得稅的會計處理

2004-1-6 10:0  【 】【打印】【我要糾錯
    企業(yè)為職工代扣代繳個人所得稅有兩種情況,第一,職工自己承擔(dān)個人所得稅,企業(yè)只負(fù)有扣繳義務(wù);第二,企業(yè)既承擔(dān)稅款,又負(fù)有扣繳義務(wù)。下面分別舉例如下。

    企業(yè)為張某、李某每月各發(fā)工資3000元。但合同約定,張某自己承擔(dān)個人所得稅;李某個人所得稅由該企業(yè)承擔(dān)。即李某收入3000元為稅后所得,月末發(fā)工資時,企業(yè)會計處理為:第一,為張某扣繳個人所得稅時,張某應(yīng)納個人所得稅=(3000-800)×15%-125=205元

    會計處理為:

    借:應(yīng)付工資3000

        貸:現(xiàn)金2795

            應(yīng)交稅金——代扣代繳個人所得稅205

    第二,為李某承擔(dān)稅款時,由于李某工資為稅后所得,則需要換算為稅前所得,再計算個人所得稅。公式如下:應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-800-速算扣除數(shù))÷(1-稅率)(此公式只適用于不含稅收入小于3360元時)。

    應(yīng)納個人所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

    此時,應(yīng)為李某承擔(dān)稅款為:(3000-800-125)÷(1-15%)×15%-125=241.18元。

    計提個人所得稅時的會計處理為:

    借:管理費用等科目    241.18

        貸:應(yīng)付工資      241.18

    發(fā)放工資時會計處理:

    借:應(yīng)付工資   3241.18

        貸:現(xiàn)金3000

            應(yīng)交稅金——代扣代繳個人所得稅241.18

    此項業(yè)務(wù)需要注意的是,一定要將為職工承擔(dān)的個人所得稅,計入應(yīng)付工資賬戶貸方和相對應(yīng)科目中,其目的是,體現(xiàn)實際發(fā)放工資總額真實性,為下一步正確計算企業(yè)所得稅。做好計稅工資項目調(diào)整,奠定基礎(chǔ)。

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