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常見的納稅調(diào)整項目及其計算

2003-12-19 14:57  【 】【打印】【我要糾錯
    納稅項目調(diào)整,是所得稅會計的重要內(nèi)容,只有通過合理的納稅項目調(diào)整,才能正確的計算企業(yè)的應納稅所得,正確的計算企業(yè)的所得稅。以下列舉了在企業(yè)中常見的納稅調(diào)整項目以及相應的計算方法。

    一、向非金融機構(gòu)支付超過按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的利息支出。

    計算方法:先將支付給非金融機構(gòu)的利息按借款單位、借款期限計算的利息分別與金融機構(gòu)同期,同類的貸款利率計算的利息額比較,計算差異,然后將上述計算的正值差異相加,算出超過的利息支出

    二、超過計稅工資的工資支出

    實行工效掛鉤的企業(yè),為實際提取的工資總額扣除有關部門核定的工掛工資或的余額;未實行工效掛鉤的企業(yè),為實發(fā)工資總額扣除地方稅務機關制定的計稅工資月人均最高扣除限額后的余額。

    三、超過按計稅工資提取的職工福利費支出,工會費,教育經(jīng)費。

    計算方法同上。

    四、超過國家規(guī)定容許扣除的公益、救濟性捐贈,以及非公益性、救濟性的捐贈。

    稅法規(guī)定:對于用于公益性、救濟性的捐贈,在年度應納稅所得額3%以內(nèi)的部分準予扣除,非公益性、救濟性的捐贈不準扣除。

    計算方法:第一步,把企業(yè)會計利潤按稅法規(guī)定進行調(diào)整,調(diào)整金額包括以列“營業(yè)外支出”的全部捐贈;第二步,將調(diào)整后的金額乘以3%,計算出法定準許扣除的公益性、救濟性捐贈;第三步,用公益性、救濟性的捐贈支出減去法定準許扣除額,如為正數(shù),在加上非公益性、救濟性的捐贈支出,兩者合計即為超過準予扣除應予納稅調(diào)整的部分;如為負數(shù),納稅調(diào)整部分即位非公益性、救濟性的全部捐贈。

    五、業(yè)務招待費超支支出

    六、違法經(jīng)營的罰款和被沒收的財產(chǎn)損失

    七、各項稅收的滯納金、罰金和罰款

    八、各種贊助支出

    九、國債利息收入

    應調(diào)減企業(yè)應納稅所得額

    十、會計規(guī)定固定資產(chǎn)使用年限短于稅法規(guī)定使用年限而產(chǎn)生的多提的折舊。