一、科目設(shè)置

    企業(yè)交納的資源稅，通過“應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅”科目進(jìn)行核算。該科目貸方反映企業(yè)應(yīng)交納的資源稅稅額；借方反映企業(yè)已經(jīng)交納或允許抵扣的資源稅稅額；余額在貸方表示企業(yè)應(yīng)交而未交的資源稅稅額。

    二、資源稅的會計處理方法

    1.月份終了，企業(yè)計算出對外銷售應(yīng)納資源稅產(chǎn)品應(yīng)納的資源稅時，應(yīng)作如下會計分錄：

    借：產(chǎn)品銷售稅金及附加

         貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅

    企業(yè)按規(guī)定實際繳納資源稅稅款時，作如下會計分錄：

    借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅

        貸：銀行存款

    2.企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的會計處理

    對企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，其應(yīng)納資源稅的會計處理與銷售應(yīng)稅產(chǎn)品會計處理有所不同，即其應(yīng)交納的稅金不計入產(chǎn)品銷售稅金，而是計入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，即：

    借：生產(chǎn)成本（或制造費用）

        貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅

    企業(yè)按規(guī)定實際繳納資源稅應(yīng)納稅款時，作如下會計分錄：

    借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅

        貸：銀行存款

    3.收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳資源稅的會計處理

    為加強資源稅的征管，稅法對稅源小、零散、不定期開采、易漏稅等情況，由收購未稅礦產(chǎn)品的單位在收購時代扣代繳資源稅。企業(yè)在收購未稅礦產(chǎn)品時，按實際支付的收購款，記：

    借：材料采購

        貸：現(xiàn)金（或銀行存款）

    按代扣代繳的資源稅稅額，記：

    借：材料采購

         貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅

    企業(yè)按規(guī)定繳納代扣的資源稅時：

    借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅

        貸：銀行存款

    4.收購液體鹽加工固體鹽的會計處理

    按照稅法規(guī)定，納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用的液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予扣除。

    企業(yè)在購入液體鹽時：

    借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅

        材料采購

        貸：銀行存款

    企業(yè)將液體鹽加工成固體鹽出售時，按計算出的固體鹽應(yīng)交繳的資源稅，記：

    借：產(chǎn)品銷售稅金及附加

       貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅

    企業(yè)按規(guī)定繳納稅金時，應(yīng)按銷售固體鹽應(yīng)納資源稅稅額抵扣液體鹽已納資源稅稅額后的余額，記：

    借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅

        貸：銀行存款

    5.納稅人與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算稅款時補繳或退稅的會計處理

    按照規(guī)定，納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報納稅并結(jié)算上月稅款。納稅人與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算上月稅款時，對于少繳的稅款，應(yīng)于補繳時作如下分錄：

    借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅

       貸：銀行存款

    對于多繳的稅款，按規(guī)定可退回或者于下月抵繳。

    實際退回稅款時，作如下會計分錄：

    借：銀行存款

       貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅