「例1」無形資產(chǎn)減值和攤銷的核算。海王星電子有限公司2002年1月1日以銀行存款300萬元購入一項(xiàng)專利權(quán)。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，2005年末預(yù)計(jì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額為100萬元。該公司2003年1月內(nèi)部研發(fā)成功并可供使用非專利技術(shù)的無形資產(chǎn)賬面價(jià)值150萬元，無法預(yù)見這一非專利技術(shù)為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益期限，2005年末預(yù)計(jì)其可收回金額為130萬元，預(yù)計(jì)該非專利技術(shù)可以繼續(xù)使用4年，該企業(yè)按年攤銷無形資產(chǎn)，計(jì)算2005年計(jì)提準(zhǔn)備和2006年攤銷金額，并作出會(huì)計(jì)分錄。

　　2005年：

　�。�1）購入專利權(quán)賬面價(jià)值＝300-300÷10×4＝180萬元，可收回金額為100萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備80萬元。

　　借：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備             800 000

　　　　貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備                                      800 000

　�。�2）內(nèi)部研發(fā)非專利技術(shù)賬面價(jià)值150萬元，屬于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不計(jì)攤銷，可收回金額為130萬元時(shí)計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元。

　　借：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備             200 000

　　　　貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備                                      200 000

　　2006年：

　　（1）計(jì)提減值準(zhǔn)備以后，2006年購入專利權(quán)繼續(xù)攤銷，金額＝100÷6＝16.67萬元。

　　借：管理費(fèi)用                                166 700

　　　　貸：累計(jì)攤銷                                            166 700

　�。�2）內(nèi)部研發(fā)非專利技術(shù)確定了可使用年限后需要攤銷，金額＝130÷4＝32.5萬元。

　　借：管理費(fèi)用                                325 000

　　　　貸：累計(jì)攤銷                                            325 000