第一章 總則

　　第一條 為了規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制和列報，根據(jù)《企業(yè)會計準則——基本準則》，制定本準則。

　　第二條 現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。

　　現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。

　　現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。

　　本準則提及現(xiàn)金時，除非同時提及現(xiàn)金等價物，均包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。

　　第三條 合并現(xiàn)金流量表的編制和列報，適用《企業(yè)會計準則第33號——合并財務報表》。

　　第二章 基本要求

　　第四條 現(xiàn)金流量表應當分別經營活動、投資活動和籌資活動列報現(xiàn)金流量。

　　第五條 現(xiàn)金流量應當分別按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額列報。

　　但是，下列各項可以按照凈額列報：

　?。ㄒ唬┐蛻羰杖』蛑Ц兜默F(xiàn)金。

　?。ǘ┲苻D快、金額大、期限短項目的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。

　?。ㄈ┙鹑谄髽I(yè)的有關項目，包括短期貸款發(fā)放與收回的貸款本金、活期存款的吸收與支付、同業(yè)存款和存放同業(yè)款項的存取、向其他金融企業(yè)拆借資金、以及證券的買入與賣出等。

　　第六條 自然災害損失、保險索賠等特殊項目，應當根據(jù)其性質，分別歸并到經營活動、投資活動和籌資活動現(xiàn)金流量類別中單獨列報。

　　第七條 外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，應當采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。匯率變動對現(xiàn)金的影響額應當作為調節(jié)項目，在現(xiàn)金流量表中單獨列報。

　　第三章 經營活動現(xiàn)金流量

　　第八條 企業(yè)應當采用直接法列示經營活動產生的現(xiàn)金流量。

　　經營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。

　　直接法，是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經營活動的現(xiàn)金流量。

　　第九條 有關經營活動現(xiàn)金流量的信息，可以通過下列途徑之一取得：

　　（一）企業(yè)的會計記錄。

　　（二）根據(jù)下列項目對利潤表中的營業(yè)收入、營業(yè)成本以及其他項目進行調整：

　　1. 當期存貨及經營性應收和應付項目的變動；

　　2. 固定資產折舊、無形資產攤銷、計提資產減值準備等其他非現(xiàn)金項目；

　　3. 屬于投資活動或籌資活動現(xiàn)金流量的其他非現(xiàn)金項目。

　　第十條 經營活動產生的現(xiàn)金流量至少應當單獨列示反映下列信息的項目：

　?。ㄒ唬╀N售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金；

　?。ǘ┦盏降亩愘M返還；

　?。ㄈ┦盏狡渌c經營活動有關的現(xiàn)金；

　?。ㄋ模┵徺I商品、接受勞務支付的現(xiàn)金；

　　（五）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；

　?。┲Ц兜母黜椂愘M；

　?。ㄆ撸┲Ц镀渌c經營活動有關的現(xiàn)金。

　　第十一條 金融企業(yè)可以根據(jù)行業(yè)特點和現(xiàn)金流量實際情況，合理確定經營活動現(xiàn)金流量項目的類別。

　　第四章 投資活動現(xiàn)金流量

　　第十二條 投資活動，是指企業(yè)長期資產的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍的投資及其處置活動。

　　第十三條 投資活動產生的現(xiàn)金流量至少應當單獨列示反映下列信息的項目：

　?。ㄒ唬┦栈赝顿Y收到的現(xiàn)金；

　　（二）取得投資收益收到的現(xiàn)金；

　?。ㄈ┨幹霉潭ㄙY產、無形資產和其他長期資產收回的現(xiàn)金凈額；

　?。ㄋ模┨幹米庸炯捌渌麪I業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額；

　　（五）收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金；

　?。┵徑ü潭ㄙY產、無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金；

　?。ㄆ撸┩顿Y支付的現(xiàn)金；

　　（八）取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額；

　　（九）支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金。

　　第五章 籌資活動現(xiàn)金流量

　　第十四條 籌資活動，是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。

　　第十五條 籌資活動產生的現(xiàn)金流量至少應當單獨列示反映下列信息的項目：

　?。ㄒ唬┪胀顿Y收到的現(xiàn)金；

　?。ǘ┤〉媒杩钍盏降默F(xiàn)金；

　?。ㄈ┦盏狡渌c籌資活動有關的現(xiàn)金；

　?。ㄋ模﹥斶€債務支付的現(xiàn)金；

　?。ㄎ澹┓峙涔衫⒗麧櫥騼敻独⒅Ц兜默F(xiàn)金；

　?。┲Ц镀渌c籌資活動有關的現(xiàn)金。

　　第六章 披露

　　第十六條 企業(yè)應當在附注中披露將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量的信息。至少應當單獨披露對凈利潤進行調節(jié)的下列項目：

　?。ㄒ唬┵Y產減值準備；

　?。ǘ┕潭ㄙY產折舊；

　?。ㄈo形資產攤銷；

　?。ㄋ模╅L期待攤費用攤銷；

　　（五）待攤費用；

　　（六）預提費用；

　　（七）處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損益；

　?。ò耍┕潭ㄙY產報廢損失；

　　（九）公允價值變動損益；

　?。ㄊ┴攧召M用；

　　（十一）投資損益；

　?。ㄊ┻f延所得稅資產和遞延所得稅負債；

　?。ㄊ┐尕洠?/p>

　?。ㄊ模┙洜I性應收項目；

　?。ㄊ澹┙洜I性應付項目。

　　第十七條 企業(yè)應當在附注中以總額披露當期取得或處置子公司及其他營業(yè)單位的下列信息：

　　（一）取得或處置價格；

　?。ǘ┤〉没蛱幹脙r格中以現(xiàn)金支付的部分；

　?。ㄈ┤〉没蛱幹米庸炯捌渌麪I業(yè)單位收到的現(xiàn)金；

　?。ㄋ模┤〉没蛱幹米庸炯捌渌麪I業(yè)單位按照主要類別分類的非現(xiàn)金資產和負債。

　　第十八條 企業(yè)應當在附注中披露不涉及當期現(xiàn)金收支、但影響企業(yè)財務狀況或在未來可能影響企業(yè)現(xiàn)金流量的重大投資和籌資活動。

　　第十九條 企業(yè)應當在附注中披露與現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物有關的下列信息：

　?。ㄒ唬┈F(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的構成及其在資產負債表中的相應金額。

　?。ǘ┢髽I(yè)持有但不能由母公司或集團內其他子公司使用的大額現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物金額。