查補的增值稅及滯納金如何記賬

來源: 互聯(lián)網(wǎng) 編輯： 2011/01/21 16:37:36　　字體：大小

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　　【問】公司在稅務(wù)檢查，被要求罰補增值稅5000元。請問這筆業(yè)務(wù)如何做賬？

　　【解答】對于查補的增值稅，實際上是檢查中發(fā)現(xiàn)進(jìn)項稅額、銷項稅額存在調(diào)整事項，從而影響所屬期間的應(yīng)納稅額，可以參按國家稅務(wù)總局《增值稅日常稽查辦法》（國稅發(fā)[1998]44號）規(guī)定進(jìn)行處理：增值稅檢查后需要調(diào)整賬務(wù)，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項稅額或調(diào)增銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項稅額或調(diào)減銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；全部調(diào)賬事項入賬后，應(yīng)結(jié)出本賬戶的余額，并對該余額進(jìn)行處理：

　?、偃粲囝~在借方，全部視同留抵進(jìn)項稅額，按借方余額數(shù)，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記本科目。

　?、谌粲囝~在貸方，且“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”賬戶無余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。

　　③若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目。

　　④若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方余額，應(yīng)將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。上述賬務(wù)調(diào)整應(yīng)按納稅期逐期進(jìn)行。

　　通常，查補增值稅的，也同時會要求補繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。因該事項影響以前年度損益，所以要通過“以前年度損益”來核算，最終調(diào)整“期初未分配利潤”。

　　對于稅收滯納金、罰款，一般直接計入“營業(yè)外支出”。但按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，稅收罰款和滯納金在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除，故在年度申報企業(yè)所得稅時，將該項支出應(yīng)做納稅調(diào)增處理。

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