總分公司享受西部大開發(fā)優(yōu)惠時主營業(yè)務(wù)占比如何計算？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：muyanhua 2025/04/14 18:01:28　字體：大小

問：總、分公司在同一省的不同市，本省屬于西部地區(qū)，享受西部大開發(fā)所得稅優(yōu)惠時，總、分公司的主營業(yè)務(wù)及占收入總額的比例是分別計算還是合在一起計算？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第12號）第六條第（一）項(xiàng)規(guī)定：“總機(jī)構(gòu)設(shè)在西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠地區(qū)的企業(yè),僅就設(shè)在優(yōu)惠地區(qū)的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)（不含優(yōu)惠地區(qū)外設(shè)立的二級分支機(jī)構(gòu)在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設(shè)立的三級以下分支機(jī)構(gòu)）的所得確定適用15%優(yōu)惠稅率。在確定該企業(yè)是否符合優(yōu)惠條件時，以該企業(yè)設(shè)在優(yōu)惠地區(qū)的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的主營業(yè)務(wù)是否符合《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》及其主營業(yè)務(wù)收入占其收入總額的比重加以確定，不考慮該企業(yè)設(shè)在優(yōu)惠地區(qū)以外分支機(jī)構(gòu)的因素。該企業(yè)應(yīng)納所得稅額的計算和所得稅繳納，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕28號）第十六條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問題的通知》（國稅函〔2009〕221號）第二條的規(guī)定執(zhí)行。有關(guān)審核、備案手續(xù)向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理?！?/span>

根據(jù)上述規(guī)定，貴公司應(yīng)以總、分公司合計的主營業(yè)務(wù)是否符合《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》以及主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例確定是否享受西部大開發(fā)的所得稅優(yōu)惠。

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