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企業(yè)納稅信用等級(jí)評(píng)價(jià)12大新變化!

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:muyanhua 2025/06/10 14:27:56 字體:

2025年7月1日起,國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《納稅繳費(fèi)信用管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2025年第12號(hào))正式施行,為企業(yè)納稅信用等級(jí)評(píng)價(jià)體系帶來(lái)了重大變革。此次調(diào)整旨在構(gòu)建更為完善、公平且具激勵(lì)性的稅收信用環(huán)境,對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理與市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。以下詳細(xì)解讀十二大核心變化:

一、繳費(fèi)信息納入企業(yè)信用評(píng)價(jià)體系

國(guó)家稅務(wù)總局公告2025年第12號(hào)首次將社保費(fèi)和非稅收入事項(xiàng)全面納入信用評(píng)價(jià)范疇,實(shí)現(xiàn)了納稅與繳費(fèi)行為的綜合考量。稅務(wù)機(jī)關(guān)將依據(jù)企業(yè)在評(píng)價(jià)年度內(nèi)的稅費(fèi)按期申報(bào)及繳納狀況,綜合評(píng)定其納稅繳費(fèi)信用級(jí)別,使信用評(píng)級(jí)能夠更全面、精準(zhǔn)地反映企業(yè)的整體信用水平。這意味著企業(yè)不僅要在納稅環(huán)節(jié)保持合規(guī),在社保及非稅收入繳納方面同樣需嚴(yán)格遵守規(guī)定,任何一方的失信行為都可能對(duì)信用評(píng)級(jí)造成負(fù)面影響。

二、個(gè)體工商戶及其他納稅人可自愿申請(qǐng)信用管理

國(guó)家稅務(wù)總局公告2025年第12號(hào)將從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的企業(yè)納稅人繳費(fèi)人統(tǒng)一納入信用評(píng)價(jià)范圍,同時(shí)允許個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的其他類(lèi)型納稅人繳費(fèi)人自愿申請(qǐng)參與納稅繳費(fèi)信用管理。這一舉措為更多市場(chǎng)主體提供了享受信用激勵(lì)的機(jī)會(huì),有助于提升全社會(huì)依法納稅繳費(fèi)的意識(shí),促進(jìn)市場(chǎng)主體更加注重自身信用建設(shè)。

三、信用信息分類(lèi)調(diào)整

納稅信用信息構(gòu)成由 “信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息” 更新為 “信用基本信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息”。其中,信用基本信息涵蓋經(jīng)營(yíng)主體的基礎(chǔ)信息以及納稅繳費(fèi)信用歷史記錄,這一調(diào)整使信用信息分類(lèi)更加科學(xué)、合理,突出了信用歷史記錄在評(píng)價(jià)體系中的重要地位,為更全面、準(zhǔn)確地評(píng)估企業(yè)信用狀況奠定了基礎(chǔ)。

四、新增 “無(wú)記載不評(píng)價(jià)、何時(shí)記載何時(shí)評(píng)價(jià)” 原則

該原則明確,若經(jīng)營(yíng)主體在評(píng)價(jià)年度內(nèi)某些信用指標(biāo)無(wú)相關(guān)記載,則不予評(píng)價(jià);待相關(guān)信息記載后,再進(jìn)行相應(yīng)評(píng)價(jià)。這一規(guī)定有效避免了因信息缺失導(dǎo)致的不合理評(píng)價(jià),使信用評(píng)價(jià)結(jié)果更具客觀性和時(shí)效性,更真實(shí)地反映企業(yè)在不同階段的納稅信用表現(xiàn)。

五、起評(píng)分規(guī)則優(yōu)化

經(jīng)營(yíng)主體的起評(píng)分規(guī)則發(fā)生顯著變化:經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的,仍從 100 分起評(píng);非經(jīng)常性指標(biāo)缺失,但經(jīng)常性指標(biāo)中納稅繳費(fèi)信息齊全的,起評(píng)分從 90 分提升至 93 分;若經(jīng)常性指標(biāo)中納稅繳費(fèi)信息也不齊全,則從 90 分起評(píng)。這一調(diào)整為企業(yè)尤其是新設(shè)立或業(yè)務(wù)相對(duì)簡(jiǎn)單的企業(yè)預(yù)留了一定的容錯(cuò)空間,體現(xiàn)了評(píng)價(jià)體系的人性化和科學(xué)性,鼓勵(lì)企業(yè)逐步完善自身納稅信用管理。

經(jīng)常性指標(biāo)信息是指稅費(fèi)申報(bào)信息、稅費(fèi)款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等經(jīng)營(yíng)主體經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息;非經(jīng)常性指標(biāo)信息是指稅務(wù)檢查信息等經(jīng)營(yíng)主體不經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息。

六、評(píng)價(jià)年度界定細(xì)化

“納入納稅信用管理時(shí)間不滿一個(gè)評(píng)價(jià)年度的不參加本期的評(píng)價(jià)?!毙薷臑椤熬嗍状卧诙悇?wù)機(jī)關(guān)辦理稅費(fèi)事宜時(shí)間不滿一個(gè)評(píng)價(jià)年度的經(jīng)營(yíng)主體,不參加本期年度評(píng)價(jià)?!毕噍^于原規(guī)定,這一細(xì)化進(jìn)一步明確了評(píng)價(jià)范圍,避免了對(duì)經(jīng)營(yíng)時(shí)間過(guò)短、納稅信用尚未充分展現(xiàn)的企業(yè)進(jìn)行不合理評(píng)價(jià),有助于提高評(píng)價(jià)結(jié)果的準(zhǔn)確性和參考價(jià)值。

七、經(jīng)營(yíng)主體直接判為 D 級(jí)情形增加及直接判為 D 級(jí)相關(guān)規(guī)定變化

新增四類(lèi)直接判為 D 級(jí)的情形,包括騙取留抵退稅;逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票等行為經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的;被認(rèn)定為非正常戶或者走逃(失聯(lián))戶的;被確定為重大稅收違法失信主體的。同時(shí),對(duì)于存在逃避繳納稅款等稅收違法行為的企業(yè),直接判定為 D 級(jí)的標(biāo)準(zhǔn)更加嚴(yán)格。這一系列調(diào)整強(qiáng)化了對(duì)嚴(yán)重失信行為的懲戒力度,彰顯了稅務(wù)部門(mén)維護(hù)稅收秩序、打擊違法犯罪的決心。

原規(guī)定中,有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)直接判為 D 級(jí);新規(guī)定調(diào)整為,由非正常戶或者走逃(失聯(lián))戶直接責(zé)任人員在認(rèn)定為非正常戶或者走逃(失聯(lián))戶之后注冊(cè)登記、負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)直接判為 D 級(jí)。這一變化進(jìn)一步明確了責(zé)任界定,精準(zhǔn)打擊利用非正常戶逃避納稅義務(wù)的行為,堵塞稅收征管漏洞。

八、新增不影響信用評(píng)價(jià)的情形

稅務(wù)機(jī)關(guān)按照相關(guān)規(guī)定對(duì)經(jīng)營(yíng)主體不予行政處罰的情形,明確不影響其納稅繳費(fèi)信用評(píng)價(jià)。這一規(guī)定體現(xiàn)了評(píng)價(jià)體系的合理性和公正性,對(duì)于因非主觀故意或情節(jié)輕微而未受到行政處罰的企業(yè),給予了公平對(duì)待,避免了過(guò)度懲戒對(duì)企業(yè)信用造成不必要的負(fù)面影響。

九、新成立企業(yè)評(píng)級(jí)限制

新成立的企業(yè)不足三年無(wú)法評(píng)為 A 級(jí)。這一規(guī)定強(qiáng)調(diào)了納稅信用的積累需要時(shí)間和持續(xù)的良好表現(xiàn),避免新成立企業(yè)因經(jīng)營(yíng)時(shí)間較短、信用記錄不充分而獲得過(guò)高評(píng)級(jí)。

新成立企業(yè)應(yīng)將此作為發(fā)展的契機(jī),在成立后的前三年注重依法納稅、規(guī)范經(jīng)營(yíng),逐步積累信用,為未來(lái)提升信用等級(jí)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

十、《納稅繳費(fèi)信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)》的四大變化

一是加大了輕微失信行為修復(fù)力度。

第1-21項(xiàng)新增了一檔信用修復(fù)標(biāo)準(zhǔn),即失信行為發(fā)生后3日內(nèi)糾正的,可按100%修復(fù)原扣分分值。企業(yè)發(fā)現(xiàn)失信行為后立行立改、及時(shí)糾正,即有機(jī)會(huì)修復(fù)全部扣分。同時(shí),適當(dāng)提高了原有修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)的加分比例,由原來(lái)的挽回80%、40%、20%的扣分損失調(diào)整為挽回80%、60%、40%的扣分損失,鼓勵(lì)企業(yè)盡早糾正。

二是建立了欠繳稅費(fèi)指標(biāo)漸次修復(fù)機(jī)制。

第10-15項(xiàng)引入了漸次修復(fù)機(jī)制,根據(jù)補(bǔ)繳稅費(fèi)款占比和補(bǔ)繳及時(shí)性,綜合計(jì)算修復(fù)加分(如3日內(nèi)補(bǔ)繳的按補(bǔ)繳比例*100%修復(fù)扣分分值、30日內(nèi)補(bǔ)繳的按補(bǔ)繳比例*80%修復(fù)扣分分值),鼓勵(lì)企業(yè)積極補(bǔ)繳稅費(fèi)款。

三是新增了“整體守信修復(fù)”情形。

第22項(xiàng)明確:對(duì)已糾正失信行為、履行法律責(zé)任,且自評(píng)價(jià)年度內(nèi)最后一次評(píng)價(jià)指標(biāo)扣分發(fā)生后連續(xù)6個(gè)月以上無(wú)新增失信行為記錄的,以每滿1個(gè)月無(wú)新增失信行為記錄恢復(fù)1分的方式修復(fù)其扣分分值(最高不超過(guò)11分),解決部分評(píng)價(jià)指標(biāo)扣分后無(wú)法修復(fù)的問(wèn)題,同時(shí)鼓勵(lì)企業(yè)盡可能減少失信行為。

四是細(xì)化了直接判D指標(biāo)修復(fù)條件。

第23-32項(xiàng)進(jìn)一步細(xì)化直接判D指標(biāo)的修復(fù)條件,根據(jù)偷稅金額、罰款倍數(shù)、罰款金額、補(bǔ)繳時(shí)間等要素,將信用修復(fù)“等待”時(shí)長(zhǎng)分為3個(gè)月、6個(gè)月和12個(gè)月3檔,提升信用修復(fù)精細(xì)化水平,體現(xiàn)過(guò)罰相當(dāng)原則。其中,沒(méi)有新增納稅繳費(fèi)失信行為記錄從經(jīng)營(yíng)主體直接判為D級(jí)起開(kāi)始計(jì)算,經(jīng)營(yíng)主體直接判為D級(jí)后再次出現(xiàn)其他納稅繳費(fèi)失信行為記錄的,該時(shí)間需重新計(jì)算;第32項(xiàng)中,經(jīng)營(yíng)主體在被認(rèn)定為重大稅收違法失信主體前,已因相同失信行為被直接判D的,該時(shí)間從具體失信行為導(dǎo)致直接判為D級(jí)起開(kāi)始計(jì)算。

十一、新增自愿申請(qǐng)納入信用管理的相關(guān)規(guī)定

新增自愿申請(qǐng)納入納稅繳費(fèi)信用管理的納稅人繳費(fèi)人,可自首次在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅費(fèi)事宜滿 12 個(gè)月后填寫(xiě)《納稅繳費(fèi)信用參評(píng)申請(qǐng)表》向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)參與納稅繳費(fèi)信用評(píng)價(jià)。并且,納稅人繳費(fèi)人自愿申請(qǐng)納入納稅繳費(fèi)信用管理后,存續(xù)期內(nèi)適用本辦法相關(guān)規(guī)定,以前年度的納稅繳費(fèi)信用級(jí)別不再評(píng)價(jià)。

對(duì)于符合條件且有意愿提升信用的納稅人繳費(fèi)人,應(yīng)把握好申請(qǐng)時(shí)間,在滿足條件后及時(shí)申請(qǐng)參與評(píng)價(jià),通過(guò)積累良好的納稅信用,為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造有利條件。

十二、明確評(píng)價(jià)結(jié)果生效時(shí)間

納稅繳費(fèi)信用評(píng)價(jià)結(jié)果生效時(shí)間以實(shí)際發(fā)布日期為準(zhǔn)。這一明確規(guī)定避免了因評(píng)價(jià)結(jié)果生效時(shí)間不清晰而導(dǎo)致的誤解和爭(zhēng)議,企業(yè)可以更加準(zhǔn)確地依據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果開(kāi)展相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

企業(yè)應(yīng)及時(shí)關(guān)注稅務(wù)部門(mén)發(fā)布的評(píng)價(jià)結(jié)果,根據(jù)信用等級(jí)的變化調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略和稅務(wù)管理措施。同時(shí),若對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果有異議,應(yīng)按照規(guī)定的程序及時(shí)提出申訴。

綜上所述,2025 年 7 月 1 日起實(shí)施的納稅信用等級(jí)評(píng)價(jià)十二大新變化,對(duì)企業(yè)的納稅信用管理提出了更高要求,也為企業(yè)提供了更加公平、科學(xué)的信用評(píng)價(jià)環(huán)境。企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到這些變化的重要性,積極適應(yīng)新政策,加強(qiáng)稅務(wù)管理,依法誠(chéng)信納稅繳費(fèi),不斷提升自身納稅信用等級(jí),以享受更多政策紅利,增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

來(lái)源:正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校,作者:裴老師(正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家)

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