新用戶掃碼下載增值稅申報常見誤區(qū)
正值7月大征期，申報表填錯一個數(shù)，可能會導致多繳或少繳稅款！零申報≠不用管！這些增值稅申報“雷區(qū)”你踩過幾個？文章梳理了6個增值稅申報常見誤區(qū)，收好這份避坑指南，遠離稅務風險！
合規(guī)提醒：《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第三十二條規(guī)定，納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。
因此，納稅人或者扣繳義務人應當按期向主管稅務機關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。如果納稅期內(nèi)企業(yè)沒有發(fā)生業(yè)務，也需要按時進行零申報，否則會對企業(yè)的經(jīng)營與納稅信用造成影響。
合規(guī)提醒：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，增值稅納稅義務發(fā)生時間:（一）銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。（二）進口貨物，為報關(guān)進口的當天。增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。
因此，未開票收入在收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，就已經(jīng)產(chǎn)生了納稅義務，應該按規(guī)定繳納增值稅。申報時，小規(guī)模納稅人需要在【貨物及勞務銷售額】或【服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額】處，一般納稅人需要在【未開具發(fā)票】欄次處，根據(jù)實際情況進行補充填寫。
合規(guī)提醒：將免稅銷售額（如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅等）錯誤計入應稅銷售額申報納稅，或者將應稅銷售額誤填為免稅銷售額，會導致少繳或多繳稅款，帶來稅收風險，應準確區(qū)分并填寫應稅銷售額和免稅銷售額。
如存在免稅銷售額，需點擊【增值稅】標題進入填表式申報，在【增值稅減免稅申報明細表】-【二、免稅項目】中根據(jù)實際情況進行填寫。若是小規(guī)模納稅人企業(yè)，季度銷售額低于30萬元，發(fā)生免稅行為，優(yōu)先填報在【小微企業(yè)免稅銷售額】欄次。
合規(guī)提醒：《國家稅務總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號）第四條規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，適用1號公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策的，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。
因此，總銷售額按季不超過30萬元或按月不超過10萬元但開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，其自開或代開的增值稅專用發(fā)票不可享受免稅，應按征收率申報納稅。
注意區(qū)分申報表相關(guān)欄次的區(qū)別。
“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”：填寫納稅人自行開具和稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額合計。
“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”：填寫增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票之外的其他發(fā)票不含稅銷售額。
合規(guī)提醒：《國家稅務總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號）第二條規(guī)定，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受1號公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策。
《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次（此處即“小微企業(yè)免稅銷售額”），填寫差額后的銷售額。
合規(guī)提醒：申報表提交后，系統(tǒng)會將申報數(shù)據(jù)與后臺數(shù)據(jù)進行比對，判斷是否存在比對不通過的情況，若不通過會出現(xiàn)提示。若系統(tǒng)出現(xiàn)“強制類申報比對不通過”，納稅人可以根據(jù)系統(tǒng)提示點擊【修改報表】；也可以點擊【強制提交】，但會產(chǎn)生申報比對異常轉(zhuǎn)辦事項，納稅人填寫具體原因后提交至稅務人端，納稅人需跟蹤比對異常處理情況，否則會影響發(fā)票開具等事項辦理。
在納稅人確定數(shù)據(jù)填報無誤的情況下，可以填寫情況說明后強制提交。之后可以在【我要查詢】-【涉稅信息查詢】-【辦稅進度及結(jié)果信息查詢】查詢處理進度，或通過電子稅務局征納互動進行咨詢，耐心等待異常鎖定解除。
來源：內(nèi)蒙古稅務
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