案情簡介

近期在對一工業(yè)制造企業(yè)進行稅收評定中發(fā)現，該企業(yè)對本公司員工代扣代繳個人所得稅2650萬元，稅務部門按規(guī)定給企業(yè)2%的代扣代繳手續(xù)費53萬元，該企業(yè)認為手續(xù)費收入為免稅收入，未將這部分手續(xù)費合并計算繳納企業(yè)所得稅。稅務部門按照稅法規(guī)定補繳了該企業(yè)13.25萬元企業(yè)所得稅。

稅法分析

《財政部、國家稅務總局、中國人民銀行 關于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行〔2005〕365號）規(guī)定：“三代”（代扣代繳、代收代繳、委托代征）單位所取得的手續(xù)費收入應該單獨核算，計入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當獎勵相關工作人員�！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。第六條規(guī)定：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：（一）銷售貨物收入；（二）提供勞務收入；（三）轉讓財產收入；（四）股息、紅利等權益性投資收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特許權使用費收入；（八）接受捐贈收入；（九）其他收入。所以，稅務機關返還給企業(yè)的代扣代繳、代收代繳、委托代征稅款手續(xù)費收入應按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。