同學(xué)你好 申報(bào)流程 登錄系統(tǒng)：登錄自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）。 填寫報(bào)表：點(diǎn)擊【生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)】，選擇預(yù)繳納稅申報(bào)或年度匯繳申報(bào)。填寫公共信息和合伙人個(gè)人的收入、費(fèi)用信息等，若合伙企業(yè)有虧損，在相應(yīng)位置填寫虧損額。對(duì)于投資者減除費(fèi)用，根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)，以每月 5000 元的減除標(biāo)準(zhǔn)確定當(dāng)年投資者本人的費(fèi)用扣除額，本題中從 9 月成立到 12 月共 4 個(gè)月，每個(gè)合伙人可扣除的投資者減除費(fèi)用為 5000×4=20000 元。 提交申報(bào)：報(bào)表保存成功后，點(diǎn)擊【提交申報(bào)】。 生計(jì)費(fèi)扣除 根據(jù)規(guī)定，個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為 1 個(gè)納稅年度，投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按照其實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)，以每月 5000 元的減除標(biāo)準(zhǔn)確定。所以本題中的生計(jì)費(fèi)應(yīng)從 9 月開始按實(shí)際經(jīng)營(yíng)的 4 個(gè)月扣除，而不是全年扣除。 虧損及扣除生計(jì)費(fèi)后的處理 雖然合伙企業(yè)整體虧損，但仍需如實(shí)申報(bào)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，先以收入總額減除成本、費(fèi)用及損失，再減除當(dāng)年投資者本人的費(fèi)用扣除額，得出應(yīng)納稅所得額。本題中由于虧損 6 萬(wàn)元，在減除合伙人的生計(jì)費(fèi)后，如果應(yīng)納稅所得額仍為負(fù)數(shù)，則應(yīng)納稅額為 0，不需要繳納個(gè)人所得稅，也不存在退稅的情況。 合伙企業(yè)當(dāng)年度的虧損可以用以后年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過五年。