假如，與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相關(guān)業(yè)務(wù)如下 實(shí)收資本=1000 長(zhǎng)期借款=3000 長(zhǎng)期借款利率=3% 利息=3000*0.03=90 債資比=3000/1000=3：1 超過(guò)了國(guó)家規(guī)定的2：1 因此 只能按照=2*1000=2000這個(gè)基數(shù) 算利息 能稅前抵扣的利息=2000*0.03=60

假如同期貸款利率=2% 那么，最終可以抵扣的利息=2000*0.02=40

那債資比中債務(wù)性投資，其實(shí)就是賬面實(shí)際發(fā)生的不超過(guò)銀行同期貸款利率的利息；權(quán)益性投資是指的賬面的實(shí)收資本還是賬面的凈資產(chǎn)（所有者權(quán)益）？

老師，這個(gè)圖片里的內(nèi)容沒(méi)看懂

對(duì)于利息的理解是正確的， 權(quán)益性投資是實(shí)收資本，不是所有者權(quán)益。

那這個(gè)圖片里的內(nèi)容怎么理解呢

首先，感謝你的圖片發(fā)放， 關(guān)于圖片的政策解讀，? 主要是上市公司，各種復(fù)雜的債股同時(shí)存在時(shí)，取數(shù)比較難，所以，國(guó) 家就一刀切，都按照?qǐng)D片上的公式進(jìn)行計(jì)算。 但是稅法書本上學(xué)的，并沒(méi)有講得這么詳細(xì)， 其次，【實(shí)收資本與資本公積的和 】來(lái)計(jì)算 權(quán)益性投資，這個(gè)能理解，因?yàn)?，資本公積也是實(shí)收資本的一部分 它是評(píng)估溢價(jià)， 實(shí)務(wù)中，一般公司是沒(méi)有這個(gè)科目的。 因此，請(qǐng)見(jiàn)諒，我沒(méi)給你解答正確。 如果在考試中遇到了此類題目，給了什么，就按照什么算 實(shí)務(wù)中，遇到這個(gè)業(yè)務(wù)，就按照稅局或者上面的圖片，或者 事務(wù)所的判斷來(lái)算就行，

圖片中也 提到了所有者權(quán)益，如果所有者權(quán)益小于實(shí)收資本和資本公積之和，則權(quán)益性投資為實(shí)收資本和資本公積之和；這個(gè)可以理解，后邊那個(gè)如果實(shí)收資本和資本公積之和小于實(shí)收資本金額，則權(quán)益性投資為實(shí)收資本是啥意思？

如果我司向關(guān)聯(lián)方借款產(chǎn)生不超過(guò)銀行同期貸款利率的利息為1000萬(wàn)，但是賬面沒(méi)有實(shí)收資本和資本公積，都是認(rèn)繳的，未分類利潤(rùn)也是負(fù)數(shù)。那我司允許扣除的利息是多少？

可以這么理解， 假如評(píng)估公司的實(shí)物資產(chǎn)， 發(fā)現(xiàn)減值了，這個(gè)評(píng)估減值，由于各種原因，就會(huì)做 在 資本公積里， 導(dǎo)致資本公積為負(fù)數(shù)。 所以，【實(shí)收資本 加 資本公積】? 小于 【實(shí)收資本】

那我舉的這個(gè)例子，該如何計(jì)算這個(gè)允許扣除的利息呢

請(qǐng)稍等一下。我和稅局確認(rèn)一下。再回復(fù)你。

同學(xué)你好，真是抱歉，稅局終于給答復(fù)了 他們這樣答復(fù)的：根據(jù)稅法【財(cái)稅2008，121號(hào)文】對(duì)所得稅的解釋。 如果沒(méi)有注資，那么，母公司提供的貸款產(chǎn)生的利息，也不給稅前扣除。 大前提就是必須要先注資。

老師，那假設(shè)注資了500萬(wàn)，那實(shí)收資本就是500萬(wàn)，未分配利潤(rùn)是負(fù)數(shù)。那我舉例的這個(gè)可稅前扣除的利息怎么算呢？

假設(shè)注資300萬(wàn)吧。別500萬(wàn)了

如果 長(zhǎng)期借款=1000 萬(wàn) 實(shí)收資本=300 萬(wàn) 超過(guò) 2:1 了 利息率=3% 那么。 可以抵扣的所得稅=600*0.03=18

明白了，謝謝老師

不客氣同學(xué)，老師應(yīng)該的，? 新的一天開始了，祝您萬(wàn)事順意