對于這種進(jìn)項稅額無法準(zhǔn)確劃分用于內(nèi)銷和出口項目的情況，可按以下一般方法進(jìn)行分?jǐn)傆嬎悖?計算不得抵扣的進(jìn)項稅額 不得抵扣的進(jìn)項稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額 ×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額 + 免征增值稅項目銷售額）÷ 當(dāng)期全部銷售額 假設(shè)出口業(yè)務(wù)是免稅的（常見情況，若不是免稅而是適用零稅率等其他情況，計算邏輯會有調(diào)整），這里當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額為 0，免征增值稅項目銷售額為出口銷售額 200 萬元，當(dāng)期全部銷售額 = 國內(nèi)銷售銷售額 500 萬元 + 出口銷售額 200 萬元 = 700 萬元，當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額為 60 萬元。 則不得抵扣的進(jìn)項稅額 = 60×200÷700 ≈ 17.14（萬元） 計算可抵扣的進(jìn)項稅額 可抵扣的進(jìn)項稅額 = 當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額 - 不得抵扣的進(jìn)項稅額 = 60 - 17.14 = 42.86（萬元） 這 42.86 萬元可用于抵扣國內(nèi)銷售業(yè)務(wù)產(chǎn)生的銷項稅額，而 17.14 萬元不得抵扣，需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，會計分錄為： 借：主營業(yè)務(wù)成本 17.14 貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 17.14 在報稅時，將可抵扣的進(jìn)項稅額 42.86 萬元填入增值稅納稅申報表相應(yīng)的進(jìn)項稅額欄次，用于抵扣國內(nèi)銷售的銷項稅額 65 萬元；將不得抵扣已轉(zhuǎn)出的 17.14 萬元在申報表中體現(xiàn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出情況。