正常情況下科目余額情況 在沒有留抵稅額，且增值稅核算規(guī)范的情況下，“應交稅費 —— 應交增值稅” 下的 “進項稅額”“銷項稅額”“轉(zhuǎn)出未交增值稅” 等專欄，在年末應進行結轉(zhuǎn)，結轉(zhuǎn)后這些專欄一般無余額?！斑M項稅額” 專欄記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額；“銷項稅額” 專欄記錄企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額；“轉(zhuǎn)出未交增值稅” 專欄用于核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應繳未繳的增值稅。年末時，應將這些專欄的余額轉(zhuǎn)入 “應交稅費 —— 應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”，再將 “應交稅費 —— 應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）” 的余額轉(zhuǎn)入 “應交稅費 —— 未交增值稅” ，從而使這些專欄年末無余額。 當前情況的處理方式 由于之前會計處理后這些科目有余額，且滿足 “銷項 - 進項 = 轉(zhuǎn)出未交增值稅” ，說明前期增值稅的計算本身是正確的，只是未做年末結轉(zhuǎn)處理。你可以在年末進行如下賬務處理： 借：應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） 貸：應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） 應交稅費 —— 應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 借：應交稅費 —— 應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應交稅費 —— 未交增值稅