合同虧損企業(yè)所得稅稅前扣除資料及政策說明 一、所需資料 合同相關資料：提供與虧損合同相關的完整合同文本，包括合同簽訂時間、雙方權利義務、合同金額、履行期限等關鍵條款，以明確虧損產生的業(yè)務背景。例如合同中約定的產品交付標準與實際交付情況存在差異導致的損失，合同文本可作為判斷依據。 損失證明材料： 貨物驗收報告：若合同涉及貨物買賣，需提供貨物驗收報告，說明貨物質量、數量等與合同約定不符的情況，以及因此造成的損失金額。比如，驗收報告顯示貨物存在嚴重質量問題，無法正常使用，企業(yè)不得不重新采購或進行修復，這些額外支出即為損失。 服務驗收報告：對于服務合同，要有服務驗收報告，記錄服務未達到合同要求的具體內容，如服務未按時完成、服務質量不達標等，以及相應的損失計算明細。 會計核算資料： 記賬憑證：體現合同虧損計提和實際發(fā)生時的賬務處理，清晰反映虧損金額的記錄和核算過程。 相關賬簿：如總賬、明細賬中關于該合同虧損的記載，展示虧損在財務賬目中的體現和流轉。 內部證明材料： 內部審批文件：關于合同虧損處理的內部審批文件，證明企業(yè)內部對該虧損事項的認可和處理流程，包括審批時間、審批人員簽字等。 情況說明：由企業(yè)相關部門（如業(yè)務部門、財務部門）出具的詳細情況說明，闡述合同虧損產生的原因、經過以及對企業(yè)的影響。 外部證明材料（如有）： 第三方鑒定報告：如果虧損涉及復雜的技術問題或專業(yè)領域，可提供有資質的第三方鑒定機構出具的鑒定報告，證明虧損的真實性和合理性。例如，因工程質量問題導致的合同虧損，可請專業(yè)的工程質量鑒定機構進行評估并出具報告。 法律文書（如適用）：若因合同糾紛導致虧損，且經過法律訴訟或仲裁，需提供相關的判決書、裁定書或仲裁決定書等法律文書，明確虧損的責任認定和金額確定。 二、相關企業(yè)所得稅政策 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》： 第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。合同虧損若符合與取得收入有關且合理的條件，可在稅前扣除。 第十條規(guī)定，在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：（一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；（二）企業(yè)所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；（六）贊助支出；（七）未經核定的準備金支出；（八）與取得收入無關的其他支出。合同虧損不屬于上述不得扣除的范圍，且滿足相關條件時可扣除。 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》： 第三十二條進一步解釋，企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。合同虧損若屬于生產經營活動中的其他損失，在符合規(guī)定條件下可扣除。 企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。如果合同虧損有責任人賠償或保險賠款，應扣除相應金額后再確定可扣除的虧損額。 國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國家稅務總局公告 2011 年第 25 號 ） ： 企業(yè)實際資產損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除；法定資產損失，應當在企業(yè)向主管稅務機關提供證據資料證明該項資產已符合法定資產損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。合同虧損若屬于實際資產損失，需在實際發(fā)生且會計已處理的年度申報扣除；若是法定資產損失，要按規(guī)定提供證明資料并在符合條件的年度申報。 企業(yè)資產損失按其申報內容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。屬于清單申報的資產損失，企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務機關，有關會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?；屬于專項申報的資產損失，企業(yè)應逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。企業(yè)需判斷合同虧損屬于哪種申報形式，并按要求進行申報。