銷售貨物，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額 100,000 元，增值稅稅率 13%，款項尚未收到。 借：應(yīng)收賬款 113,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100,000 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13,000 購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，不含稅金額 50,000 元，增值稅稅率 13%，款項已付。 借：原材料 50,000 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額）6,500 貸：銀行存款 56,500 計算 4 月份應(yīng)納城市維護建設(shè)稅（假設(shè)稅率 7%）、教育費附加（假設(shè)征收率 3%）、地方教育附加（假設(shè)征收率 2%）。 4 月份應(yīng)納增值稅 = 13,000 - 6,500 = 6,500 元 城市維護建設(shè)稅 = 6,500×7% = 455 元 教育費附加 = 6,500×3% = 195 元 地方教育附加 = 6,500×2% = 130 元 借：稅金及附加 780 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 455 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交教育費附加 195 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交地方教育附加 130 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 借方 貸方 6,500（進項稅額） 13,000（銷項稅額） 應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 借方 貸方 455（4月計提） 應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加 借方 貸方 195（4月計提） 應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育附加 借方 貸方 130（4月計提） 稅金及附加 借方 貸方 780（4月計提） 稅金及附加 借方 貸方 780（4月計提） 如果 5 月份繳納 4 月份相關(guān)稅費，還會有以下賬務(wù)處理及 T 型賬變化： 繳納增值稅： 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（已交稅金）6,500 貸：銀行存款 6,500 繳納附加稅： 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 455 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交教育費附加 195 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交地方教育附加 130 貸：銀行存款 780 繳納后 T 型賬變化如下： 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 借方 貸方 6,500（進項稅額） 13,000（銷項稅額） 6,500（已交稅金） 應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 借方 貸方 455（5月繳納） 455（4月計提） 應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加 借方 貸方 195（5月繳納） 195（4月計提） 應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育附加 借方 貸方 130（5月繳納） 130（4月計提）