平銷返利確實是沖減進(jìn)項稅的，這一操作并非單純基于合同約定，而是依據(jù)稅法規(guī)定。關(guān)于平銷返利的開票、稅率等操作細(xì)節(jié)，以下進(jìn)行詳細(xì)說明： 一、平銷返利的稅務(wù)處理 對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅額。沖減進(jìn)項稅額的計算公式為：當(dāng)期應(yīng)沖減的進(jìn)項稅額 = 當(dāng)期取得的返還資金 ÷ (1 + 購進(jìn)貨物增值稅稅率) × 購進(jìn)貨物增值稅稅率。 在稅務(wù)處理上，供貨方和購貨方分別進(jìn)行如下會計處理： ? 供貨方：借“主營業(yè)務(wù)收入”，貸“銀行存款”和“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（紅字）”。 ? 購貨方：借“銀行存款”和“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（紅字）”，貸“主營業(yè)務(wù)成本”。 二、平銷返利的開票方式 1. 發(fā)票開具時機(jī)：平銷返利發(fā)票必須在返利金額發(fā)生時開具。 2. 發(fā)票內(nèi)容：應(yīng)包括購買商品名稱、購買數(shù)量、交易金額以及返利金額。開票公司必須和收款單位一致。如果是增值稅專用發(fā)票，還需填寫增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容。 3. 紅字發(fā)票的開具： ? 確認(rèn)返利情況：在開具紅字發(fā)票前，需要先確認(rèn)平銷返利的具體情況，包括返利時間、返利金額、返利原因等，以確保開票信息的準(zhǔn)確性。 ? 開具紅字發(fā)票：銷售方根據(jù)返利金額向購貨方開具紅字增值稅專用發(fā)票。紅字發(fā)票的開具需遵循國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定，確保發(fā)票的合法性和有效性。 ? 提交審核材料：開具紅字發(fā)票后，銷售方需將原發(fā)票、紅字發(fā)票、銷售合同、返利憑證等相關(guān)材料提交至稅務(wù)局進(jìn)行審核。 ? 等待審核：稅務(wù)局對提交的材料進(jìn)行審核，審核通過后，會將紅字發(fā)票的信息錄入稅務(wù)系統(tǒng)中。此時，銷售方可以憑借紅字發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)沖減操作。 三、關(guān)于超市開票給供應(yīng)商的稅率問題 超市向供應(yīng)商開具發(fā)票的稅率并非固定為10個點，而是根據(jù)具體的銷售貨物或提供的勞務(wù)類型以及稅法規(guī)定來確定。平銷返利本身并不直接決定開票稅率，而是影響購貨方的進(jìn)項稅額。 因此，超市在開票給供應(yīng)商時，應(yīng)根據(jù)實際交易情況和稅法規(guī)定來確定稅率，而非簡單地按照某個固定比例（如10個點）來開票。