非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)制度賬務(wù)處理要點(diǎn) 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置與運(yùn)用： 資產(chǎn)類：如 “庫存現(xiàn)金”“銀行存款” 用于記錄資金收支；購(gòu)置的長(zhǎng)期資產(chǎn)，像房屋、設(shè)備等計(jì)入 “固定資產(chǎn)”，并按規(guī)定計(jì)提折舊；還有 “應(yīng)收賬款” 核算應(yīng)收未收的款項(xiàng) 等。 負(fù)債類：包括 “應(yīng)付賬款”“應(yīng)付職工薪酬”“預(yù)收賬款” 等，分別核算應(yīng)付供應(yīng)商款項(xiàng)、職工薪酬、預(yù)先收取的費(fèi)用等。 收入類：“捐贈(zèng)收入” 核算接受捐贈(zèng)所得；“提供服務(wù)收入” 記錄提供各類服務(wù)取得的收入；“政府補(bǔ)助收入” 核算從政府獲得的補(bǔ)助資金等。同時(shí)要區(qū)分限定性收入和非限定性收入，前者有資金使用限制條件，后者沒有。 費(fèi)用類：“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本” 歸集為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)產(chǎn)生的直接成本；“管理費(fèi)用” 核算組織管理過程中的費(fèi)用，如辦公費(fèi)、管理人員工資等；“籌資費(fèi)用” 記錄為籌集資金發(fā)生的費(fèi)用，如借款利息等。 賬務(wù)處理示例： 收到捐贈(zèng)：若收到現(xiàn)金捐贈(zèng)且為非限定性，借 “銀行存款”，貸 “捐贈(zèng)收入 —— 非限定性收入”；若為限定性，貸 “捐贈(zèng)收入 —— 限定性收入 ”。 提供服務(wù)取得收入：借 “銀行存款” 或 “應(yīng)收賬款”，貸 “提供服務(wù)收入” 。 發(fā)生成本費(fèi)用：例如采購(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)物資，借 “業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”，貸 “銀行存款” 或 “應(yīng)付賬款”；支付管理人員工資，借 “管理費(fèi)用”，貸 “應(yīng)付職工薪酬”，實(shí)際發(fā)放時(shí)，借 “應(yīng)付職工薪酬”，貸 “銀行存款” 。 期末結(jié)轉(zhuǎn)：將各收入類科目余額轉(zhuǎn)入 “非限定性凈資產(chǎn)” 或 “限定性凈資產(chǎn)”，如借 “捐贈(zèng)收入” 等，貸 “非限定性凈資產(chǎn)”（或 “限定性凈資產(chǎn)” ）；將費(fèi)用類科目余額轉(zhuǎn)入 “非限定性凈資產(chǎn)”，借 “非限定性凈資產(chǎn)”，貸 “業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”“管理費(fèi)用” 等 。 非營(yíng)利組織可能涉及繳納的稅金 企業(yè)所得稅：符合條件的非營(yíng)利組織的特定收入為免稅收入，如捐贈(zèng)收入、政府補(bǔ)助收入（不包括政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入）等。但如果存在應(yīng)稅收入，如從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，需繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅所得額 = 收入總額 - 不征稅收入 - 免稅收入 - 各項(xiàng)扣除 - 以前年度虧損 。計(jì)提時(shí)，借 “所得稅費(fèi)用”，貸 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交企業(yè)所得稅” 。 增值稅：若提供的服務(wù)或銷售貨物符合增值稅應(yīng)稅范圍，需繳納增值稅。比如民辦非營(yíng)利幼兒園的保育和教育服務(wù)滿足條件可免征增值稅，但興趣班、課后托管等增值服務(wù)收入需按規(guī)定繳納，小規(guī)模納稅人適用征收率（目前有優(yōu)惠政策），一般納稅人適用相應(yīng)稅率 。賬務(wù)處理上，發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時(shí)，按規(guī)定計(jì)算并通過 “應(yīng)交稅費(fèi)” 科目核算 。 附加稅：包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等，以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。市區(qū)的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率一般為 7%，鄉(xiāng)鎮(zhèn)為 5% 等；教育費(fèi)附加稅率為 3%，地方教育附加稅率為 2% 。計(jì)提時(shí)，借 “稅金及附加”，貸 “應(yīng)交稅費(fèi)” 相關(guān)明細(xì)科目 。 印花稅：在簽訂合同（如租賃合同、購(gòu)銷合同等）、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)等應(yīng)稅憑證時(shí)，需繳納印花稅。不同類型合同稅率不同，如房屋租賃合同按租賃金額千分之一貼花，教材采購(gòu)合同按購(gòu)銷金額萬分之三貼花 。 房產(chǎn)稅與城鎮(zhèn)土地使用稅：若非營(yíng)利組織擁有自有房產(chǎn)和土地，需繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除 10% 至 30% 后的余值計(jì)算繳納，或按房產(chǎn)租金收入計(jì)算；城鎮(zhèn)土地使用稅以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，具體稅率依當(dāng)?shù)匾?guī)定執(zhí)行 。 個(gè)人所得稅：非營(yíng)利組織作為扣繳義務(wù)人，需代扣代繳員工的個(gè)人所得稅。按規(guī)定計(jì)算時(shí)，借 “應(yīng)付職工薪酬”，貸 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交個(gè)人所得稅” 。