您好，借：管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)用（負(fù)） 貸：其他業(yè)務(wù)收入（或相關(guān)科目）（負(fù)）（銷售時(shí)確認(rèn)過收入） （國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)）第七條第（二）項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計(jì)算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。