您好，借：管理費用——研發(fā)費用（負） 貸：其他業(yè)務收入（或相關科目）（負）（銷售時確認過收入） （國家稅務總局公告2017年第40號）第七條第（二）項規(guī)定，企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計算確認收入當年的加計扣除研發(fā)費用時，應從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發(fā)費用按零計算。