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老師，公司是生產(chǎn)企業(yè)，上個(gè)月1月份所屬期申報(bào)了一筆出口退稅申報(bào)表，在這個(gè)月申報(bào)增值稅時(shí)免抵退稅金額填哪里
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生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)增值稅時(shí)，與免抵退稅金額相關(guān)的填寫涉及多個(gè)表：
增值稅納稅申報(bào)表主表：第 15 欄 “免抵退應(yīng)退稅額” 由系統(tǒng)自動(dòng)帶出，數(shù)據(jù)為上個(gè)月稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)通過的退稅額，不能自行改動(dòng)。比如 1 月份所屬期申報(bào)的出口退稅在 2 月被核準(zhǔn)通過，那 3 月申報(bào)增值稅時(shí)，該欄會(huì)自動(dòng)帶出此核準(zhǔn)金額。
增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）：將出口貨物的銷售額填寫在第三部分 “免抵退稅” 的第 16 欄 “貨物及加工修理修配勞務(wù)銷售額” 欄次。
增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）：計(jì)算本期的免抵退稅不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即本期申報(bào)免抵退稅的出口銷售額 ×（征稅率 - 退稅率） ，計(jì)算結(jié)果填列在第二部分 “進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額” 的第 18 欄 “免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”。
03/10 17:43
84784952 
03/10 21:01
沒有自動(dòng)帶出
84784952
03/10 21:04
這個(gè)月銷項(xiàng)稅61萬，進(jìn)項(xiàng)稅57萬元，應(yīng)交4萬元增值稅，免抵退稅1.9萬元可以減吧，
84784952
03/10 21:05
就是增值稅申報(bào)表不知道填哪
樸老師 
03/10 21:10
收入填寫主進(jìn)項(xiàng)是勾選后自動(dòng)體現(xiàn)在附表二
84784952
03/10 21:11
銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)是可以抵稅吧
84784952
03/10 21:19
今天弄了一天都不知道怎樣填
樸老師
03/10 21:21
進(jìn)項(xiàng)是可以抵扣的，銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)是要交稅的
84784952
03/10 21:27
是應(yīng)交稅的金額減掉免抵退稅額再交稅嗎
樸老師
03/10 21:33
不是的，應(yīng)納稅額和免抵退稅額的關(guān)系并非簡單相減后交稅。對(duì)于適用增值稅免抵退辦法的生產(chǎn)型出口企業(yè) ，具體情況如下：
當(dāng)期應(yīng)納稅額≥0：意味著內(nèi)銷業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額在抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（包含可用于外銷部分的進(jìn)項(xiàng)稅額）后還有余額，此時(shí)當(dāng)期需要交稅，且不涉及退稅。當(dāng)期免抵稅額 = 當(dāng)期免抵退稅額 ，即外銷對(duì)應(yīng)的可退稅額度全部用于抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額。例如，企業(yè)內(nèi)銷應(yīng)納稅額計(jì)算出來是10萬元，免抵退稅額是8萬元，那企業(yè)要交10萬元的稅，這8萬元免抵退稅額用于抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額，企業(yè)實(shí)際繳納2萬元。
當(dāng)期應(yīng)納稅額＜0，形成留抵稅額：
留抵稅額≤免抵退稅額：此時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額，當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額。比如，當(dāng)期應(yīng)納稅額計(jì)算出來是 -5萬元（也就是留抵5萬元），免抵退稅額是8萬元，那么當(dāng)期應(yīng)退稅額是5萬元，免抵稅額是8 - 5 = 3萬元，這3萬元的免抵稅額用于抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額（這里內(nèi)銷應(yīng)納稅額已減為負(fù)數(shù)）。
留抵稅額＞免抵退稅額：當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期免抵稅額＝0 ，即外銷可退稅額度全部退給企業(yè)，留抵稅額剩余部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。比如，當(dāng)期應(yīng)納稅額是 -10萬元（留抵10萬元），免抵退稅額是8萬元，那么當(dāng)期應(yīng)退稅額是8萬元，剩余的2萬元留抵稅額可以結(jié)轉(zhuǎn)到下期繼續(xù)抵扣 ，免抵稅額為0。
此外，免抵稅額雖然沒有實(shí)際以稅款形式繳納，但在計(jì)算城建稅及附加稅時(shí)，要將其作為計(jì)稅依據(jù) 。
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