執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》 收到退稅款時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交企業(yè)所得稅 追溯調(diào)整上年度多計(jì)提的所得稅費(fèi)用： 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：以前年度損益調(diào)整 結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整： 借：以前年度損益調(diào)整 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 若上年度計(jì)提了盈余公積，還需按比例結(jié)轉(zhuǎn)至 “盈余公積” 。 執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》 收到退稅款時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交企業(yè)所得稅 沖減多計(jì)提的所得稅費(fèi)用：雖然多計(jì)提發(fā)生在上年度，但為了簡便操作，通常沖減當(dāng)期的所得稅費(fèi)用，即： 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：所得稅費(fèi)用 若退稅款屬于政府補(bǔ)助范疇（如先征后返政策），對于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，計(jì)入 “其他收益”；對于執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，計(jì)入 “營業(yè)外收入”。 即： 執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》： 借：銀行存款 貸：其他收益 執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》： 借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入