總公司向分公司借款涉及利息調(diào)整，影響的主要是增值稅和企業(yè)所得稅，計算虧損的稅點可按以下步驟： 1. 計算不同利率下的年利息收入 原利率 3.4% 時，年利息收入 = 借款金額 × 原利率 = 500×3.4% = 17（萬元） 現(xiàn)利率 3.1% 時，年利息收入 = 借款金額 × 現(xiàn)利率 = 500×3.1% = 15.5（萬元） 2. 計算增值稅方面的差異 企業(yè)間借款利息收入按 “貸款服務(wù)” 繳納增值稅，稅率一般為 6%。 原利息收入對應(yīng)的增值稅 = 17÷(1 + 6%)×6% ≈ 0.94（萬元） 現(xiàn)利息收入對應(yīng)的增值稅 = 15.5÷(1 + 6%)×6% ≈ 0.87（萬元） 增值稅減少額 = 0.94 - 0.87 = 0.07（萬元），從增值稅角度，總公司少繳納了 0.07 萬元 。 3. 計算企業(yè)所得稅方面的差異 企業(yè)利息收入計入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅，假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為 25%。 原利息收入計入應(yīng)納稅所得額為 17÷(1 + 6%)≈16.04（萬元），對應(yīng)的企業(yè)所得稅 = 16.04×25% = 4.01（萬元） 現(xiàn)利息收入計入應(yīng)納稅所得額為 15.5÷(1 + 6%)≈14.62（萬元），對應(yīng)的企業(yè)所得稅 = 14.62×25% = 3.66（萬元） 企業(yè)所得稅減少額 = 4.01 - 3.66 = 0.35（萬元） ，從企業(yè)所得稅角度，總公司少繳納了 0.35 萬元。 4. 綜合計算總公司稅收虧損情況 這里 “虧了稅點” 理解為少獲得的可用于抵稅或繳納的稅額。總公司因利率降低，整體少繳納的稅款 = 0.07 + 0.35 = 0.42（萬元） 。