比如這個(gè)月就有這個(gè)不能確認(rèn)收入的情況了，那么從下個(gè)月開始，就會(huì)每個(gè)月都推送，是吧？

不是的，是電子稅務(wù)局根據(jù)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表和增值稅申報(bào)表數(shù)據(jù)分析出來的，財(cái)務(wù)報(bào)表上不確認(rèn)收入，增值稅申報(bào)表開票后數(shù)據(jù)自動(dòng)都上傳了，收入不一致。

那如果稅務(wù)局讓說明情況，這種還沒發(fā)貨，不能確認(rèn)收入，這理由也是可以的吧，老師？

分局應(yīng)該還會(huì)看合同之類，綜合判定是否符合不確認(rèn)收入的情況。如果判定你們是屬于先開票的情況，開票就算是確認(rèn)收入了。

老師，什么叫判定我們屬于先開票的情況？先開票的情況是什么意思??？我們就是先開票，還沒發(fā)貨。

這個(gè)就是判定增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。增值稅的納稅義務(wù)時(shí)間可能和所得稅/財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)收入有差別，如果是合情合理的，都是可以的，比如一次收取租賃分期確認(rèn)收入，但是增值稅規(guī)定收到租金的時(shí)候納稅義務(wù)就發(fā)生了，這就是合理性差異。

老師，這種不確認(rèn)收入，只是所得稅不確認(rèn)，增值稅的確認(rèn)。我是說所得稅如果到了年底還不確認(rèn)收入，有什么影響？

所得稅不確認(rèn)收入，和財(cái)務(wù)報(bào)表上不確認(rèn)收入，是一樣的吧？季度所得稅申報(bào)表都是按照財(cái)務(wù)報(bào)表上的收入數(shù)填列的。

老師，如果是預(yù)收款方式確認(rèn)收入，那需要怎么證明是預(yù)收款方式呢？

如果是預(yù)收款形式的，需要開具601開頭的，免稅發(fā)票，類似于收據(jù)。這種發(fā)票大多適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)收房款，還有超市、加油站的充值卡開票。

哦，那就是我們這種商貿(mào)企業(yè)，不能用嘴說我們是預(yù)收款方式銷售，而且也沒有辦法證明，對(duì)吧？

那如果稅務(wù)局問我們?cè)鲋刀愂杖牒退枚愂杖氩灰恢碌脑颍覀兙涂梢哉f我們商品所有權(quán)沒轉(zhuǎn)移，不同時(shí)滿足以下條件 （1）商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方； （2）企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制； （3）收入的金額能夠可靠地計(jì)量； （4）已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。 因?yàn)?，我們沒有確認(rèn)所得稅收入。這樣說，可以吧？

是的，所以你們先開發(fā)票這種情況，很難界定為不確認(rèn)收入。

那如果我們解釋為沒有將商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移，所以沒確認(rèn)所得稅收入，我們?cè)趺醋C明沒轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)呢？沒有發(fā)貨單，沒有采購，沒有采購合同。那怎么證明沒有發(fā)貨單沒有采購，沒有采購合同呢?老師

沒有發(fā)貨單，沒有采購，沒有采購合同。這種沒有進(jìn)項(xiàng)，就開具銷項(xiàng)發(fā)票，風(fēng)險(xiǎn)很高的。還有，跟稅務(wù)局的人員解釋會(huì)計(jì)知識(shí)，有點(diǎn)對(duì)牛彈琴，他們根本不聽，他們可能也不太懂。所以，綜合我們上述的討論，我建議還是確認(rèn)收入，讓它們保持一致。

那如果有采購合同，貨在庫里了，還沒有發(fā)，這樣是不是 如果不確認(rèn)所得稅收入，是合理的？

這樣還合理些。還有那個(gè)銷售合同，詳細(xì)列明合同細(xì)節(jié)，比如先那一步，后那一步，才有了先開票后發(fā)貨。

那合同應(yīng)該怎么寫，能才有先開票后發(fā)貨這種情況呢，老師，在付款方式和開票那里，您寫個(gè)大概，我參考一下。

付款方式：最好是分2次以上的付款；開票：本合同依據(jù)《合同法》和相關(guān)稅法規(guī)定，由甲方先行開具增值稅專用/普通發(fā)票，乙方收到發(fā)票后支付第一次貨款X萬元，若乙方（對(duì)方）未按照合同約定付款或者履行其他合同條款，乙方須依法退回發(fā)票，若由此造成甲方構(gòu)成經(jīng)濟(jì)損失或者發(fā)票方面法律責(zé)任，甲方將依法追究相關(guān)責(zé)任。發(fā)貨/收貨：可以約定XX日期內(nèi)發(fā)貨，收貨后X天內(nèi)驗(yàn)收等。