填寫說明 1.?適用范圍：適用于發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除項目及納稅調(diào)整項目的納稅人填報。需依據(jù)稅法、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號 ）等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報資產(chǎn)損失的會計處理、稅收規(guī)定及納稅調(diào)整情況。 2.?行次填報 - 清單申報資產(chǎn)損失：第1行“一、清單申報資產(chǎn)損失”，匯總以清單申報方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除的資產(chǎn)損失相關(guān)金額，等于第2 - 8行合計。第2 - 8行分別對應(yīng)不同類型清單申報資產(chǎn)損失，如正常經(jīng)營銷售非貨幣資產(chǎn)損失、存貨正常損耗等。 - 專項申報資產(chǎn)損失：第9行“二、專項申報資產(chǎn)損失”，匯總專項申報方式申報扣除的資產(chǎn)損失相關(guān)金額，等于第10 - 13行合計。第10 - 13行分別為貨幣資產(chǎn)損失、非貨幣資產(chǎn)損失、投資損失、其他資產(chǎn)損失 。 - 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)：第1 - 6行、第8行填報總機構(gòu)情況，第7行填報各分支機構(gòu)匯總后情況。 - 合計行次：第14行“合計”，填報第1 + 9行的合計金額 。 3.?列次填報 - 第1列“資產(chǎn)損失的賬載金額”：填報納稅人會計核算計入當期損益的資產(chǎn)損失金額。 - 第2列“資產(chǎn)處置收入”：填報處置發(fā)生損失的資產(chǎn)可收回的殘值或處置收益。 - 第3列“賠償收入”：填報資產(chǎn)損失取得的相關(guān)責(zé)任人、保險公司賠償金額。 - 第4列“資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)”：按稅收規(guī)定計算的發(fā)生損失時資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，含損失資產(chǎn)涉及的不得抵扣增值稅進項稅額。 - 第5列“資產(chǎn)損失的稅收金額”：按稅收規(guī)定允許當期稅前扣除的資產(chǎn)損失金額，計算公式為第4 - 2 - 3列的余額。 - 第6列“納稅調(diào)整金額”：計算公式為第1 - 5列的余額 。 填寫示例 假設(shè)某企業(yè)2024年發(fā)生存貨損失，存貨賬面原值100萬元，已計提存貨跌價準備20萬元，處置收入5萬元，無責(zé)任人賠償。 1.?賬載金額：會計核算計入當期損益的資產(chǎn)損失金額為100 - 20 - 5 = 75萬元，填入第1列。 2.?資產(chǎn)處置收入：5萬元，填入第2列。 3.?賠償收入：無，第3列填0。 4.?資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)：稅收規(guī)定計稅基礎(chǔ)為100萬元（假設(shè)不存在其他調(diào)整事項 ），填入第4列。 5.?資產(chǎn)損失的稅收金額：100 - 5 - 0 = 95萬元，填入第5列。 6.?納稅調(diào)整金額：75 - 95 = -20萬元，填入第6列 。 注意事項 1.?準確區(qū)分清單申報和專項申報資產(chǎn)損失，不同申報方式對應(yīng)的行次填寫要求不同。 2.?確保資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計算準確，考慮不得抵扣增值稅進項稅額等因素。 3.?若涉及準備金核銷的資產(chǎn)損失，注意相關(guān)數(shù)據(jù)填報在對應(yīng)的列次中 。