1. 受托方（代理方）賬務(wù)處理 商品收發(fā)核算 根據(jù)儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)的入庫(kù)單據(jù)金額： 借：受托代銷(xiāo)商品 貸：代銷(xiāo)商品款 根據(jù)儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)的出庫(kù)單據(jù)金額： 借：待運(yùn)和發(fā)出商品 貸：受托代銷(xiāo)商品 銷(xiāo)售收入核算 根據(jù)代理出口商品的銷(xiāo)售金額： 借：應(yīng)收外匯帳款 貸：應(yīng)付賬款 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)代理出口商品的出庫(kù)金額： 借：代銷(xiāo)商品款 貸：待運(yùn)和發(fā)出商品 墊付費(fèi)用核算 當(dāng)發(fā)生直接費(fèi)用時(shí)： 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 (或現(xiàn)金) 收匯核算 根據(jù)銀行單據(jù)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收外匯帳款 同時(shí)根據(jù)一定比例收取代理手續(xù)費(fèi)： 借：銀行存款 (或應(yīng)收外匯帳款) 貸：其它業(yè)務(wù)收入 同時(shí)根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)分割單劃撥余額： 借：應(yīng)付帳款 貸：應(yīng)付外匯帳款 銷(xiāo)售稅金核算 代理手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅： 借：其它業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金 交納稅金： 借：應(yīng)交稅金 貸：銀行存款 2. 委托方賬務(wù)處理 確認(rèn)出口銷(xiāo)售收入： 借：應(yīng)收賬款 - 國(guó)外客戶 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 - 委托出口收入 支付代理費(fèi)（取得增值稅專用發(fā)票）： 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 進(jìn)項(xiàng)稅額 （生產(chǎn)企業(yè)可以抵扣，外貿(mào)企業(yè)退稅的不能抵扣） 貸：銀行存款 / 應(yīng)付賬款等 收到受托方代收的國(guó)外客戶貨款： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 - 代理公司 同時(shí)沖減應(yīng)收賬款： 借：其他應(yīng)收款 - 代理公司 貸：應(yīng)收賬款 - 國(guó)外客戶 出口退稅分錄 不同類型企業(yè)出口退稅分錄有所不同，以下分別介紹： 1. 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅分錄 購(gòu)入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額)/ 原材料 / 管理費(fèi)用 / 制造費(fèi)用等 貸：銀行存款 / 應(yīng)付賬款等 出口貨物： 借：銀行存款 / 應(yīng)收賬款等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 計(jì)算退稅相關(guān)金額并進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：其他應(yīng)收款 - 應(yīng)收出口退稅款 (增值稅)(當(dāng)期應(yīng)退稅額) 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 (出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)(當(dāng)期免抵稅額) 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 (當(dāng)期不得免征和抵扣稅額) 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 (出口退稅)(當(dāng)期免抵退稅額) 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(當(dāng)期不得免征和抵扣稅額) 收到出口退稅款： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 - 應(yīng)收出口退稅款 (增值稅) 2. 外貿(mào)企業(yè)出口退稅分錄 購(gòu)進(jìn)出口貨物時(shí)（取得增值稅專用發(fā)票）： 借：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：應(yīng)付賬款 / 銀行存款 確認(rèn)外銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)售收入（根據(jù)外幣金額和選定匯率確定銷(xiāo)售額 ）： 借：應(yīng)收賬款等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 根據(jù)征稅率與退稅率的差率，將不可退的進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 (征退稅差額) 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出) 貨物出口后，根據(jù)退稅率，計(jì)算應(yīng)收出口退稅額： 借：應(yīng)收出口退稅款 (增值稅) 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 (出口退稅) 收到出口退稅款： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收出口退稅款 (增值稅)