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實(shí)務(wù)
問(wèn)題已解決
老師好 我們是電商型外貿(mào)企業(yè),涉及零星的小額外貿(mào)訂單數(shù)量比較多的情況下,可以申請(qǐng)集中報(bào)關(guān)退稅嗎?



您好,感謝您的提問(wèn),很高興能夠?yàn)槟獯稹?根據(jù)2025年最新政策,電商型外貿(mào)企業(yè)在處理零星小額外貿(mào)訂單時(shí),**可以申請(qǐng)集中報(bào)關(guān)退稅**,但需滿足以下條件并遵循相關(guān)操作要求:
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### **一、適用政策與條件**
1. **政策依據(jù)**
- 國(guó)家稅務(wù)總局公告2025年第3號(hào)明確,跨境電商出口海外倉(cāng)(海關(guān)監(jiān)管代碼“9810”)貨物可實(shí)行“**離境即退稅**”,允許貨物報(bào)關(guān)離境后預(yù)先申報(bào)退稅,后續(xù)再根據(jù)實(shí)際銷售情況核算稅款。
- 零星訂單若屬于跨境電商出口范圍(如通過(guò)海外倉(cāng)發(fā)貨),可適用該政策。
2. **企業(yè)資質(zhì)要求**
- 需為**增值稅一般納稅人**,并已完成出口退(免)稅資格認(rèn)定。
- 若訂單通過(guò)海外倉(cāng)模式出口,需符合“9810”監(jiān)管方式要求。
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### **二、集中報(bào)關(guān)退稅操作要點(diǎn)**
1. **報(bào)關(guān)方式**
- 可采用“**清單核放、匯總申報(bào)**”模式:
- **步驟1**:將零星訂單按跨境電商出口清單申報(bào),貨物離境后通過(guò)電子口岸生成報(bào)關(guān)單;
- **步驟2**:按月或季度匯總多份報(bào)關(guān)單,集中申報(bào)退稅。
- **優(yōu)勢(shì)**:簡(jiǎn)化單票報(bào)關(guān)手續(xù),降低操作成本。
2. **單證管理**
- 需留存每筆訂單的**核心單證**:
- 報(bào)關(guān)單、物流單據(jù)(如海運(yùn)提單)、收匯憑證;
- 增值稅專用發(fā)票(外貿(mào)企業(yè))或進(jìn)項(xiàng)發(fā)票(生產(chǎn)企業(yè));
- 銷售合同及海外倉(cāng)入庫(kù)記錄(若適用)。
- **特別提醒**:?jiǎn)巫C信息(商品名稱、數(shù)量、金額)需嚴(yán)格一致,否則影響退稅審核。
3. **退稅申報(bào)流程**
- **預(yù)退稅階段**:離境后憑報(bào)關(guān)單信息申報(bào)預(yù)退稅,填寫“海外倉(cāng)預(yù)退”標(biāo)識(shí)(代碼HWC-YT)。
- **核算階段**:在核算期截止日(次年4月30日)前,根據(jù)實(shí)際銷售情況完成稅款核算。
- **示例**:某月出口100筆小額訂單,報(bào)關(guān)離境后統(tǒng)一申報(bào)預(yù)退稅;待訂單實(shí)際銷售后,匯總核算差異并調(diào)整稅款。
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### **三、風(fēng)險(xiǎn)提示與合規(guī)建議**
1. **稅務(wù)核查風(fēng)險(xiǎn)**
- 稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)核查**銷售佐證資料**(如平臺(tái)銷售記錄、收款憑證),若資料缺失或偽造,將追回已退稅款并處罰。
- **建議**:建立訂單跟蹤系統(tǒng),確保每筆訂單可追溯至物流、資金流和票據(jù)流。
2. **收匯與匯率管理**
- 所有訂單需在**退(免)稅申報(bào)期截止前完成收匯**,零星訂單可通過(guò)第三方支付平臺(tái)集中結(jié)匯。
- 若匯率波動(dòng)導(dǎo)致收匯差額,需提供合理說(shuō)明(如平臺(tái)手續(xù)費(fèi)扣除證明)。
3. **時(shí)間節(jié)點(diǎn)控制**
- **預(yù)退稅申報(bào)**:貨物離境后即可申報(bào),無(wú)需等待銷售完成。
- **核算期限**:預(yù)退稅需在次年起4月30日前完成核算,逾期將追回稅款。
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### **四、簡(jiǎn)化流程示例**
1. **步驟1:集中報(bào)關(guān)**
- 將零星訂單按“9810”模式報(bào)關(guān),生成電子報(bào)關(guān)單。
2. **步驟2:預(yù)退稅申報(bào)**
- 在電子稅務(wù)局填寫《出口退(免)稅申報(bào)表》,勾選“海外倉(cāng)預(yù)退”標(biāo)識(shí),上傳匯總報(bào)關(guān)單。
3. **步驟3:銷售后核算**
- 每月核對(duì)銷售平臺(tái)數(shù)據(jù),確認(rèn)實(shí)際銷售額與報(bào)關(guān)單差異,調(diào)整稅款并補(bǔ)交材料。
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### **總結(jié)**
零星小額外貿(mào)訂單可通過(guò)**集中報(bào)關(guān)+預(yù)退稅機(jī)制**實(shí)現(xiàn)高效退稅,但需嚴(yán)格遵循單證匹配、收匯合規(guī)和核算時(shí)效要求。建議企業(yè)借助數(shù)字化工具(如ERP系統(tǒng))管理訂單流與單證,并密切關(guān)注政策動(dòng)態(tài)(如退稅率調(diào)整)以優(yōu)化稅務(wù)成本。
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03/28 15:21
