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實(shí)務(wù)
問(wèn)題已解決
老師有個(gè)問(wèn)題想請(qǐng)教一下，麻煩有遇到過(guò)這種情況的老師幫忙解答一下，就是我司出口一個(gè)產(chǎn)品：從各供應(yīng)商購(gòu)買材料再發(fā)給組裝和打包工廠組裝成成品，但是供應(yīng)商只能開出相對(duì)應(yīng)的材料發(fā)票，無(wú)法取得成品發(fā)票，如果按照成品報(bào)關(guān)，那沒(méi)有對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票就無(wú)法退稅，麻煩老師教我一下該怎么做才能退稅
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問(wèn)，隨時(shí)問(wèn)隨時(shí)答
您好，公司與供應(yīng)商簽訂委托加工合同，明確加工內(nèi)容、費(fèi)用及原材料提供方式。公司向供應(yīng)商提供原材料，并支付加工費(fèi)。供應(yīng)商開具加工費(fèi)發(fā)票，公司憑加工費(fèi)發(fā)票和原材料發(fā)票進(jìn)行退稅申報(bào)
或者最后一道工序我們自己加工，相當(dāng)于我們自己生產(chǎn)，只是要增加固定資產(chǎn)投入，可能公司沒(méi)有 這個(gè)預(yù)算
03/29 10:40
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03/29 10:50
老師，就是我們購(gòu)買外殼、支架、保護(hù)膜這些原材料給加工廠進(jìn)行組裝為成品，加工方只能開加工費(fèi)，原材料方只能開相應(yīng)的原材料發(fā)票，那我報(bào)關(guān)的時(shí)候要怎么報(bào)
董孝彬老師 
03/29 10:57
?您好，必須按成品名稱報(bào)關(guān)不能按原材料申報(bào)?！吨袊?guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則》選擇成品對(duì)應(yīng)的HS編碼，在報(bào)關(guān)單規(guī)格型號(hào)欄注明關(guān)鍵信息，由外殼/支架/保護(hù)膜組裝而成，加工廠：A公司,退稅的文件：原材料采購(gòu)發(fā)票。委托加工合同。加工費(fèi)發(fā)票。原材料發(fā)貨單。成品收貨單。
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03/29 10:59
老師，按照成品報(bào)關(guān)，沒(méi)有取得成品發(fā)票，這個(gè)估計(jì)不給退稅啊
董孝彬老師
03/29 11:04
?您好，可以的，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（2013年第65號(hào)）：外貿(mào)企業(yè)將外購(gòu)的原材料委托加工后出口，按原材料和加工費(fèi)發(fā)票申報(bào)退稅，無(wú)需成品發(fā)票。業(yè)務(wù)模式屬于外貿(mào)企業(yè)委托加工，只要滿足：原材料采購(gòu)發(fā)票開具給公司；
加工廠僅收取加工費(fèi)（不轉(zhuǎn)移原材料所有權(quán)）；最終成品出口報(bào)關(guān)主體是公司。此時(shí)退稅依據(jù) = 原材料發(fā)票金額 + 加工費(fèi)發(fā)票金額，無(wú)需成品發(fā)票。
2.明確委托加工關(guān)系（甲方提供全部原材料并擁有所有權(quán)， 乙方（加工廠）僅負(fù)責(zé)加工，收取加工費(fèi)， 成品所有權(quán)歸甲方所有）
3.物流證明材料流轉(zhuǎn)：公司到加工廠的《材料發(fā)貨單》；加工廠到公司（或直接出口）的《成品收貨單》；物流簽收記錄（需體現(xiàn)貨權(quán)未轉(zhuǎn)移）。
3.加工費(fèi)發(fā)票開具規(guī)范：品名：加工費(fèi)（不能開成品銷售）稅率：13%（一般納稅人）備注欄：建議注明委托加工A成品
4.報(bào)關(guān)單備注欄注明：該成品由委托加工形成，原材料發(fā)票號(hào)：000，加工廠：ABC
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03/29 12:43
老師，這個(gè)是每個(gè)地方都能退的嗎？還是部分地區(qū)
董孝彬老師
03/29 12:44
您好，2013第65號(hào)是全國(guó)性的，您咨詢下稅務(wù)大廳，不能保證所有地區(qū)稅務(wù)大廳能接收，因?yàn)槊總€(gè)人理解不一樣，可以跟稅務(wù)局溝通
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