問題已解決
老師 請問 一般生產(chǎn)企業(yè) 2月有過出口業(yè)務(wù) 后續(xù)在申報出口退稅的時候 計算出免抵退稅額為1萬 但是要繳納的增值稅增值稅3萬元 像這種沒有期末留底的情況 還需要進行出口免抵退稅申報嗎 假如以后都是需要繳納增值稅 期末沒有留底 還需要申報出口退稅嗎



您好!
對于生產(chǎn)型出口企業(yè)而言,即使當期沒有期末留抵稅額(即應(yīng)繳納增值稅),仍需**按規(guī)定進行出口免抵退稅申報**。以下是具體分析及操作建議:
**一、政策核心邏輯**
生產(chǎn)企業(yè)的出口退稅適用“免抵退”辦法,其核心邏輯為:
1. **“免”**:出口貨物免征增值稅(銷項稅額為0);
2. **“抵”**:出口貨物對應(yīng)的進項稅額可**抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額**;
3. **“退”**:未抵減完的進項稅額(即留抵稅額)可申請退稅。
即使當期應(yīng)納稅額為正(需繳稅),仍需計算“免抵退稅額”,并完成申報流程。
**二、您的案例解析**
- **情況描述**:
- 當期免抵退稅額 = 1萬元;
- 當期應(yīng)納稅額 = 3萬元;
- 期末留抵稅額 = 0。
- **處理步驟**:
1. **計算免抵稅額**:
由于應(yīng)納稅額(3萬元) > 免抵退稅額(1萬元),則:
**免抵稅額 = 免抵退稅額 = 1萬元**
(即出口進項全部用于抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額,無實際退稅)。
2. **最終應(yīng)納稅額**:
原應(yīng)納稅額3萬元 - 免抵稅額1萬元 = **實際需繳增值稅2萬元**。
3. **附加稅影響**:
免抵稅額(1萬元)需作為**城市維護建設(shè)稅及教育費附加的計稅依據(jù)**,即使未實際退稅。
**三、是否仍需申報出口退稅?**
**1. 必須申報**
- **政策強制要求**:
生產(chǎn)企業(yè)需按月申報出口退稅,無論是否有留抵稅額或?qū)嶋H退稅。
**未申報后果**:可能被稅務(wù)機關(guān)視為違規(guī),影響企業(yè)信用等級,甚至喪失退稅資格。
- **實務(wù)意義**:
- **免抵稅額的確認**:即使當期無退稅,免抵稅額仍會影響附加稅及未來期間留抵稅額的計算(如后期出現(xiàn)留抵,可追溯抵減)。
- **稅務(wù)合規(guī)性**:避免因漏報引發(fā)稅務(wù)稽查風(fēng)險。
**2. 長期無留抵是否需持續(xù)申報?**
- **仍需申報**:
即使未來長期無留抵稅額(即持續(xù)繳納增值稅),仍需履行申報義務(wù)。
- **政策依據(jù)**:出口退稅申報是法定義務(wù),與是否實際退稅無關(guān)。
- **例外情況**:若企業(yè)停止出口業(yè)務(wù),需向稅務(wù)機關(guān)辦理退(免)稅資格注銷。
**四、申報操作建議**
1. **申報表填寫**:
- 在《增值稅納稅申報表》中:
- 主表第7欄“免抵退辦法出口銷售額”填寫出口額;
- 第15欄“免抵退應(yīng)退稅額”填寫0(因無留抵);
- 附表二第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額”需按公式計算。
- 在《免抵退稅申報匯總表》中:
- “當期免抵稅額”填寫1萬元,反映抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額的影響。
03/30 02:24
