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實(shí)務(wù)
問(wèn)題已解決
老師 請(qǐng)問(wèn) 一般生產(chǎn)企業(yè) 2月有過(guò)出口業(yè)務(wù) 后續(xù)在申報(bào)出口退稅的時(shí)候 計(jì)算出免抵退稅額為1萬(wàn) 但是要繳納的增值稅增值稅3萬(wàn)元 像這種沒(méi)有期末留底的情況 還需要進(jìn)行出口免抵退稅申報(bào)嗎 假如以后都是需要繳納增值稅 期末沒(méi)有留底 還需要申報(bào)出口退稅嗎



您好!
對(duì)于生產(chǎn)型出口企業(yè)而言,即使當(dāng)期沒(méi)有期末留抵稅額(即應(yīng)繳納增值稅),仍需**按規(guī)定進(jìn)行出口免抵退稅申報(bào)**。以下是具體分析及操作建議:
**一、政策核心邏輯**
生產(chǎn)企業(yè)的出口退稅適用“免抵退”辦法,其核心邏輯為:
1. **“免”**:出口貨物免征增值稅(銷項(xiàng)稅額為0);
2. **“抵”**:出口貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可**抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額**;
3. **“退”**:未抵減完的進(jìn)項(xiàng)稅額(即留抵稅額)可申請(qǐng)退稅。
即使當(dāng)期應(yīng)納稅額為正(需繳稅),仍需計(jì)算“免抵退稅額”,并完成申報(bào)流程。
**二、您的案例解析**
- **情況描述**:
- 當(dāng)期免抵退稅額 = 1萬(wàn)元;
- 當(dāng)期應(yīng)納稅額 = 3萬(wàn)元;
- 期末留抵稅額 = 0。
- **處理步驟**:
1. **計(jì)算免抵稅額**:
由于應(yīng)納稅額(3萬(wàn)元) > 免抵退稅額(1萬(wàn)元),則:
**免抵稅額 = 免抵退稅額 = 1萬(wàn)元**
(即出口進(jìn)項(xiàng)全部用于抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額,無(wú)實(shí)際退稅)。
2. **最終應(yīng)納稅額**:
原應(yīng)納稅額3萬(wàn)元 - 免抵稅額1萬(wàn)元 = **實(shí)際需繳增值稅2萬(wàn)元**。
3. **附加稅影響**:
免抵稅額(1萬(wàn)元)需作為**城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)**,即使未實(shí)際退稅。
**三、是否仍需申報(bào)出口退稅?**
**1. 必須申報(bào)**
- **政策強(qiáng)制要求**:
生產(chǎn)企業(yè)需按月申報(bào)出口退稅,無(wú)論是否有留抵稅額或?qū)嶋H退稅。
**未申報(bào)后果**:可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)視為違規(guī),影響企業(yè)信用等級(jí),甚至喪失退稅資格。
- **實(shí)務(wù)意義**:
- **免抵稅額的確認(rèn)**:即使當(dāng)期無(wú)退稅,免抵稅額仍會(huì)影響附加稅及未來(lái)期間留抵稅額的計(jì)算(如后期出現(xiàn)留抵,可追溯抵減)。
- **稅務(wù)合規(guī)性**:避免因漏報(bào)引發(fā)稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。
**2. 長(zhǎng)期無(wú)留抵是否需持續(xù)申報(bào)?**
- **仍需申報(bào)**:
即使未來(lái)長(zhǎng)期無(wú)留抵稅額(即持續(xù)繳納增值稅),仍需履行申報(bào)義務(wù)。
- **政策依據(jù)**:出口退稅申報(bào)是法定義務(wù),與是否實(shí)際退稅無(wú)關(guān)。
- **例外情況**:若企業(yè)停止出口業(yè)務(wù),需向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退(免)稅資格注銷。
**四、申報(bào)操作建議**
1. **申報(bào)表填寫**:
- 在《增值稅納稅申報(bào)表》中:
- 主表第7欄“免抵退辦法出口銷售額”填寫出口額;
- 第15欄“免抵退應(yīng)退稅額”填寫0(因無(wú)留抵);
- 附表二第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”需按公式計(jì)算。
- 在《免抵退稅申報(bào)匯總表》中:
- “當(dāng)期免抵稅額”填寫1萬(wàn)元,反映抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額的影響。
03/30 02:24
