您好！ 對(duì)于生產(chǎn)型出口企業(yè)而言，即使當(dāng)期沒有期末留抵稅額（即應(yīng)繳納增值稅），仍需**按規(guī)定進(jìn)行出口免抵退稅申報(bào)**。以下是具體分析及操作建議： **一、政策核心邏輯** 生產(chǎn)企業(yè)的出口退稅適用“免抵退”辦法，其核心邏輯為： 1. **“免”**：出口貨物免征增值稅（銷項(xiàng)稅額為0）； 2. **“抵”**：出口貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可**抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額**； 3. **“退”**：未抵減完的進(jìn)項(xiàng)稅額（即留抵稅額）可申請(qǐng)退稅。 即使當(dāng)期應(yīng)納稅額為正（需繳稅），仍需計(jì)算“免抵退稅額”，并完成申報(bào)流程。 **二、您的案例解析** - **情況描述**： - 當(dāng)期免抵退稅額 = 1萬元； - 當(dāng)期應(yīng)納稅額 = 3萬元； - 期末留抵稅額 = 0。 - **處理步驟**： 1. **計(jì)算免抵稅額**： 由于應(yīng)納稅額（3萬元） > 免抵退稅額（1萬元），則： **免抵稅額 = 免抵退稅額 = 1萬元** （即出口進(jìn)項(xiàng)全部用于抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額，無實(shí)際退稅）。 2. **最終應(yīng)納稅額**： 原應(yīng)納稅額3萬元 - 免抵稅額1萬元 = **實(shí)際需繳增值稅2萬元**。 3. **附加稅影響**： 免抵稅額（1萬元）需作為**城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)**，即使未實(shí)際退稅。 **三、是否仍需申報(bào)出口退稅？** **1. 必須申報(bào)** - **政策強(qiáng)制要求**： 生產(chǎn)企業(yè)需按月申報(bào)出口退稅，無論是否有留抵稅額或?qū)嶋H退稅。 **未申報(bào)后果**：可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)視為違規(guī)，影響企業(yè)信用等級(jí)，甚至喪失退稅資格。 - **實(shí)務(wù)意義**： - **免抵稅額的確認(rèn)**：即使當(dāng)期無退稅，免抵稅額仍會(huì)影響附加稅及未來期間留抵稅額的計(jì)算（如后期出現(xiàn)留抵，可追溯抵減）。 - **稅務(wù)合規(guī)性**：避免因漏報(bào)引發(fā)稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。 **2. 長期無留抵是否需持續(xù)申報(bào)？** - **仍需申報(bào)**： 即使未來長期無留抵稅額（即持續(xù)繳納增值稅），仍需履行申報(bào)義務(wù)。 - **政策依據(jù)**：出口退稅申報(bào)是法定義務(wù)，與是否實(shí)際退稅無關(guān)。 - **例外情況**：若企業(yè)停止出口業(yè)務(wù)，需向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退（免）稅資格注銷。 **四、申報(bào)操作建議** 1. **申報(bào)表填寫**： - 在《增值稅納稅申報(bào)表》中： - 主表第7欄“免抵退辦法出口銷售額”填寫出口額； - 第15欄“免抵退應(yīng)退稅額”填寫0（因無留抵）； - 附表二第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”需按公式計(jì)算。 - 在《免抵退稅申報(bào)匯總表》中： - “當(dāng)期免抵稅額”填寫1萬元，反映抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額的影響。