支付貨款時 借：預付賬款 貸：銀行存款 收到貨物時 暫不做正式的賬務處理，可先在備查簿中記錄貨物的入庫情況。如果需要登記庫存，可做暫估入庫處理： 借：庫存商品（或原材料等，根據實際貨物情況確定） 貸：應付賬款 —— 暫估應付賬款 收到發(fā)票時 先沖銷之前的暫估入庫分錄： 借：庫存商品（或原材料等）（紅字金額） 貸：應付賬款 —— 暫估應付賬款（紅字金額） 再根據發(fā)票金額做正式的入賬分錄： 借：庫存商品（或原材料等） 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額）（如果是一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票） 貸：預付賬款 如果在年底仍未收到發(fā)票，對于暫估入賬的存貨，在計算企業(yè)所得稅時，需要進行納稅調整，因為沒有合法有效的發(fā)票作為稅前扣除憑證。待收到發(fā)票的年度，再按照規(guī)定進行稅前扣除。