如果計算結果為負數：說明仍有留抵稅額，本月不需要繳納增值稅，也無需做結轉未交增值稅的分錄。此時留抵稅額自動累計到下期繼續(xù)參與計算。例如，上月留抵稅額 1000 元 ，本月銷項稅額 5000 元，本月進項稅額 6000 元，本月應交增值稅 = 5000 -（6000 - 0）- 1000=-2000（元），表示繼續(xù)留抵 2000 元，不做分錄。 如果計算結果為正數：說明本月需要繳納增值稅，月末需做轉出應交增值稅的分錄，具體為： 借：應交稅費 —— 應交增值稅（轉出未交增值稅） 貸：應交稅費 —— 未交增值稅 次月繳納增值稅時，分錄為： 借：應交稅費 —— 未交增值稅 貸：銀行存款