如果計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)：說明仍有留抵稅額，本月不需要繳納增值稅，也無需做結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅的分錄。此時(shí)留抵稅額自動(dòng)累計(jì)到下期繼續(xù)參與計(jì)算。例如，上月留抵稅額 1000 元 ，本月銷項(xiàng)稅額 5000 元，本月進(jìn)項(xiàng)稅額 6000 元，本月應(yīng)交增值稅 = 5000 -（6000 - 0）- 1000=-2000（元），表示繼續(xù)留抵 2000 元，不做分錄。 如果計(jì)算結(jié)果為正數(shù)：說明本月需要繳納增值稅，月末需做轉(zhuǎn)出應(yīng)交增值稅的分錄，具體為： 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 未交增值稅 次月繳納增值稅時(shí)，分錄為： 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 未交增值稅 貸：銀行存款