銷售價款高于預(yù)期 確認(rèn)收入時：假設(shè)前期已將貨物按成本價轉(zhuǎn)入 “發(fā)出商品” 科目，借：“應(yīng)收賬款” （實際銷售價款） ，貸：“主營業(yè)務(wù)收入” （實際銷售價款） 。同時，借：“主營業(yè)務(wù)成本” （發(fā)出商品成本） ，貸：“發(fā)出商品” （發(fā)出商品成本）。若涉及增值稅，還需貸記 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。 例如，發(fā)出商品成本 80 萬元，實際銷售價款 113 萬元（含稅，稅率 13% ） ，則分錄為： 借：應(yīng)收賬款 113 萬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 萬 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 13 萬 借：主營業(yè)務(wù)成本 80 萬 貸：發(fā)出商品 80 萬 收到貨款時：借：“銀行存款” （實際收到的金額） ，貸：“應(yīng)收賬款” （實際收到的金額）。 銷售價款低于預(yù)期 確認(rèn)收入時：借：“應(yīng)收賬款” （實際銷售價款） ，貸：“主營業(yè)務(wù)收入” （實際銷售價款） 。同時，借：“主營業(yè)務(wù)成本” （發(fā)出商品成本） ，貸：“發(fā)出商品” （發(fā)出商品成本）。若涉及增值稅，貸記 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。 比如，發(fā)出商品成本 60 萬元，原預(yù)期銷售價款 70 萬元，實際銷售價款 67.8 萬元（含稅，稅率 13% ） ，分錄為： 借：應(yīng)收賬款 67.8 萬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 60 萬 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 7.8 萬 借：主營業(yè)務(wù)成本 60 萬 貸：發(fā)出商品 60 萬 若存在銷售折扣或折讓 ： 發(fā)生時：借：“主營業(yè)務(wù)收入” （折扣或折讓金額） 、“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）” （按比例計算的稅額） ，貸：“應(yīng)收賬款” （折扣或折讓合計金額）。 若已經(jīng)收到貨款：還需借：“銀行存款” （負(fù)數(shù)，即退回多收的款項） ，貸：“應(yīng)收賬款” （負(fù)數(shù)，即退回多收的款項）。 例如，已確認(rèn)收入 113 萬元（含稅）的貨物發(fā)生銷售折讓，折讓金額為 11.3 萬元（含稅），則分錄為： 借：主營業(yè)務(wù)收入 10 萬 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1.3 萬 貸：應(yīng)收賬款 11.3 萬 若款項已收，還需做： 借：銀行存款 -11.3 萬 貸：應(yīng)收賬款 -11.3 萬 涉及出口退稅情況 如果出口貨物有退稅，當(dāng)銷售價款有出入導(dǎo)致退稅金額變化時： 退稅金額增加：重新計算應(yīng)退稅額后，借：“其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收出口退稅款” （增加的退稅額） ，貸：“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（出口退稅）” （增加的退稅額）。實際收到退稅款時，借：“銀行存款” （增加的退稅額） ，貸：“其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收出口退稅款” （增加的退稅額）。 退稅金額減少：借：“主營業(yè)務(wù)成本” （減少的退稅額） ，貸：“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）” （減少的退稅額），同時調(diào)整應(yīng)收出口退稅款，借：“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（出口退稅）” （減少的退稅額） ，貸：“其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收出口退稅款” （減少的退稅額）。