相關規(guī)定依據(jù) 根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22 號 ），“待轉(zhuǎn)銷項稅額” 明細科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認相關收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。 會計處理邏輯 計提上個月含稅應收款時 當企業(yè)計提上個月的含稅應收款，且尚未達到增值稅納稅義務發(fā)生時間（比如未到開票和收款時間 ），此時雖然確認了收入，但還不需要計算繳納增值稅。通過貸記 “應交稅費 —— 待轉(zhuǎn)銷項稅額”，可以準確地將這部分未來需要繳納的增值稅進行暫估核算。 例如，企業(yè)銷售商品一批，含稅價款為 113 萬元，商品控制權已轉(zhuǎn)移，滿足收入確認條件，但尚未到納稅義務發(fā)生時間。會計分錄為： 借：應收賬款 1130000 貸：主營業(yè)務收入 1000000 應交稅費 —— 待轉(zhuǎn)銷項稅額 130000（1130000÷1.13×0.13 ） 下個月收款開票后 當企業(yè)下個月收款并開具發(fā)票時，增值稅納稅義務發(fā)生，此時需要將之前暫估在 “應交稅費 —— 待轉(zhuǎn)銷項稅額” 的金額轉(zhuǎn)入 “應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額 ）”。會計分錄為： 借：應交稅費 —— 待轉(zhuǎn)銷項稅額 130000 貸：應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） 130000